浅谈企业预算管理

    笔者曾经咨询过一个民营企业，该企业已经有中等规模，年销售收入达到5000万元，已经成立有10年了，但该企业从来就不作预算，老板说：我们企业不作什么计划、预算，也发展到目前这样了。但该企业没过多久就出事了。原来是企业为了打击竞争对手，决定降价20%，没有作详细的测算，只是对售价、原材料、生产工人工资等作了粗略匡算，得出结论，降价20%后仍然有适当利润。过了几个月，发现资金越来越紧张，大家都感觉到不对劲，老板叫财务部再重新测算一下。财务才严格按照财务预算的格式进行重新计算，发现原来的帐算错了，当初没有考虑税金、折旧、贷款利息，降价后不仅以前稳定可观的利润没有了，企业破天荒地自创业以来第一次出现了亏损。由于降价政策已经执行一段时间，与经销商的协议已经签署，企业的价格政策已难以回调，企业非常被动。 　　这个实例充分说明了预算对于企业经营管理的重要性。该企业在创业初级也并非象其老板所说没有计划，只是企业规模小，一切计划都在老板脑袋里，但企业规模大了，老板的脑袋已经装不下那么多东西了，财务计划、财务预算必须要靠专门的部门用专业的手段去操作。 　　俗话说，凡事预则立。对于一个规模化的公司更是如此。通过全面评估外部环境与自身实力编制全面预算，以此规划来年经营活动，可以减少决策盲目性，提高管理水平。全面预算是公司年度全部经营活动的依据，是公司驾驭外部环境不确定性，提高公司整体绩效和管理水平的重要途径。 　　全面预算的主要任务是： 　　1、统筹协调各部门的目标和活动。 　　2、预计年度经营计划的财务效果和对现金流量的影响。 　　3、优化资源配置。 　　4、确定各责任中心的经营责任。 　　5、为控制各部门的费用支出和评价各部门的绩效提供依据。 　　财务预算可以分部门、核算单位自上而下、自下而上编制，由高层确定业务方向、经营战略、增长目标，基层根据实际情况进行编制，并上下反复沟通，确保预算的可操作性。企业可以设立多级预算控制体系，将各责任中心的一切收支都应纳入预算。并将关键财务指标如收入、成本、费用、利润、现金流量细分到各个分公司、各个部门，这样更详细地明确责任。 　　在每期经营活动实际完成后，还要将实际业绩与当初预算做对比分析，经营是否按照当初的预测在进行，是否有偏差，偏差有多大，原因在哪里。以变及时发现问题，纠正偏差，保证预算的实施。