成本管理会计之基于历史数据的成本控制方法

    摘要：现实生活中，绝大多数企业都有意识或无意识地、全面地或部分地采取了基于历史数据的成本控制方法。


    基于历史数据的成本控制方法基本原理

    根据历史上已经发生的成本，取其平均值或最低值（管理者通常会要求以最低值）作为当前阶段或下一阶段的最高成本控制标准。比如，过去三年或三个月，某种食品原料的平均或最低采购价格是每公斤8.13元，企业的有关部门或个人就将这个8.13元确定为当前或未来一个时期同等级原料的最高采购限价来予以控制。采用这种方法最普遍的是那些工程建设类企业和及制造业中的企业。 　　

    强调基于历史的最低价可能使企业在短期内蒙受损失

    基于历史数据的成本控制方法的一个假设的前提是物价通常是在保持相对稳定中不断走低的。因此使用这种方法的一个不足之处在于当物价出现周期性上升，而企业的机制不够灵活或反应缓慢时，过分强调历史最低价，可能错过最佳交易时机或造成采购品质量下降或数量短缺。某些领域的产品质量越来越不如最初，在一定程度上与企业不断追求低于历史最低价采购是有关系的。

    此外，当物价下跌幅度超过企业预期，而企业的机制不够灵活，或有关人员的责任心不强或存在私心，或反应缓慢时，强调基于历史的最低价可能使企业在短期内蒙受损失。