出纳岗位工作流程（三）

　　三、管理费用岗工作流程

　　（一）部门日常费用

　　审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度（如超季度计划除分管领导审批后，还须报总经理审批；如超年度计划额度，可拒绝报销）——→编制记账凭证

　　借：管理费用-相关明细科目（部门专项）

　　贷：现金/银行存款/其他应收款   ——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。

　　注：（1）非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。

　　（2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。

　　（3）费用审核依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。

　　（4）准确使用明细科目（见科目表），正确选取专项。

　　（5）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。

　　（6）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款。

　　（二）资金付出

　　1、审核月度资金计划

　　每月28日根据年度费用计划、相关往来账及合同——→ 审核管理部门下月资金使用计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批

　　注：研究开发中心的合同执行费、行政事务部维修购置费、人力资源部大型培训费、财务部税款及利息支出、党群部群团活动费等预见性较强的专项费用，需在月度资金计划中报出。

　　2、审核付款及报账

　　（1）根据月度资金计划核查付款项目——→审核"付款审批单"审批手续是否完备——→登记资金计划——→出纳岗付款

　　注：付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。

　　（2）签收出纳岗传来的"付款审批单"及银行付款凭证（或附发票）——→收受管理部门相关人员交来的发票——→审核发票上的审批手续是否完备——→审核银行票据存根上是否有领用或收款人签字——→编制记账凭证

　　借：管理费用——相关明细科目

　　贷：银行存款     ——→传主管岗复核

　　注：（1）付款时除预付款项或临时外出采购的外，须凭发票。

　　（2）款项付出后，督促支票一星期内报账，汇票两星期内报账。

　　（三）特殊费用核算

　　1、办公用品入库与领用

　　（1）入库：审核支票存根与发票对应——→审核发票金额、数量是否与入库单一致——→编制记账凭证

　　借：低值易耗品——办公用品库

　　贷：银行存款或现金   ——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核

　　（2）领用：月末审核办公用品明细账——→审核办公用品库传来的领用汇总表——→编制办公用品领用凭证

　　借：管理费用 /营业费用——办公用品（部门专项）

              ----清洁费

　　贷：低值易耗品——办公用品库       ——→传主管岗复核

　　注：（1）办公用品由行政事务部按部门上报计划，控制统一购进，办理入库手续，由各部门按月领用。

　　（2）年末组织对办公用品进行盘点。

　　2、修理费

　　（1）汽车维修

　　审核车队核算员传来的车辆运行费用——→审核车队核算员辅助账并签章——→编制记账凭证

　　借：管理费用——修理费-相关明细科目

　　贷：现金/银行存款   ——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核

　　注：若已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。

　　（2）零星维修

　　根据行政事务部传来的修理发票——→审核发票是否注明修理项目及承担部门（如有承担部门，须部门负责人签字认可）——→编制记账凭证

　　借：管理费用/制造费用——修理费-相关明细科目

　　贷：现金/银行存款   ——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核

　　注：（1）考虑到由行政事务统一组织的厂房设施维修，由行政事务部统一结算，故维修也可能涉及管理费用以外的制造费用等。

　　（3）维修物资

　　①入库：审核支票存根与发票对应——→审核发票金额、数量是否与入库单一致——→编制记账凭证

　　借：工程物资——专用材料-维修材料

　　贷：银行存款或现金   ——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核

　　②领用：每季度末审核维修物资明细账——→审核仓库传来的领用汇总表——→编制维修物资领用凭证

　　借：管理费用 /制造费用——修理费（相关明细科目）

　　贷：工程物资——专用材料-维修材料       ——→传主管岗复核

　　注：（1）维修物资指由行政事务部根据修理需要购入的木材等，供木工房零星领出应用。

　　（2）审核具体依据《工程维修物资核算管理办法》。

　　（3）年末组织对维修物资进行盘点。

　　3、研究开发费

　　审核产品开发中心传来的发票——→编制记账凭证

　　借：管理费用——研究开发费

　　贷：现金/银行存款   ——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核

　　注：（1）若已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。

　　（2）研究开发费包括产品开发中心购买检验实验工具器具（按固定资产管理的除外）、实验药材、实验费用、临床费用、中药品种保护费等。

　　4、无形资产摊销

　　月末摊销无形资产——→编制记账凭证