八种发票的填写规范（二）

　　第六种 公路内河货物运输业发票

　　一、开具《货运发票》的要求?

　　(一)《货运发票》必须采用计算机和税控器具开具，手写无效。开票软件由总局统一开发，免费供纳税人使用。税控器具及开票软件使用的具体规定由总局另行通知。?

　　(二)填开《货运发票》时，需要录入的信息除发票代码和发票号码(一次录入)外，其他内容包括：开票日期、收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、承运人及纳税人识别号、主管税务机关及代码、运输项目及金额、其他项目及金额、代开单位及代码(或代开税务机关及代码)、扣缴税额、税率、完税凭证(或缴款书)号码、开票人。在录入上述信息后，税控器具按规定程序自动生成并打印的信息包括：机打代码、机打号码、机器编号、税控码、运费小计、其他费用小计、合计(大写、小写)。录入和打印时应保证机打代码、机打号码与印刷的发票代码、发票号码相一致。?

　　(三)为了保证在稽核比对时正确区分收货人、发货人中实际受票方(抵扣方、运费扣除方)，在填开《货运发票》时应首先确认实际受票方，并在纳税人识别号前打印“+”号标记。“+”号与纳税人识别号之间不留空格。在填开收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、承运人及纳税人识别号、主管税务机关及代码、代开单位及代码(或代开税务机关及代码)栏目时应分二行分别填开。?

　　(四)有关项目的逻辑关系：运费小计=运费项目各项费用相加之和;其他费用小计=其他项目各项费用相加之和;合计=运费小计+其他费用小计;扣缴税额=合计×税率。税率按法律、法规规定的税率填开。?

　　(五)《货运发票》应如实一次性填开，运费和其他费用要分别注明。“运输项目及金额”栏填开内容包括：货物名称、数量(重量)、单位运价、计费里程及金额等;“其他项目及金额”栏内容包括：装卸费(搬运费)、仓储费、保险费及其他项目和费用。备注栏可填写起运地、到达地和车(船)号等内容。?

　　(六)开具《货运发票》时应在发票联左下角加盖财务印章或发票专用章或代开发票专用章;抵扣联一律不加盖印章。 ?

　　(七)税控器具根据自开票纳税人和代开单位录入的有关开票信息和设定的参数，自动打印出××× 位的税控码;税控码通过税控收款机管理系统可以还原成设定参数的打印信息。打印信息不完整及打印信息与还原信息不符的，为无效发票，国税机关在审核进项税额时不予抵扣。?

　　设定参数包括：发票代码、发票号码、开票日期、承运人纳税人识别号、主管税务机关代码、收货人纳税人识别号或发货人纳税人识别号(即有“+”号标记的一方代码)、代开单位代码(或代开税务机关代码)、运费小计、扣缴税额。其中，自开发票7个参数(不包括上述代开单位代码或代开税务机关代码、扣缴税额等两个参数)，代开发票9个参数。?

　　(八)在填开和打印时发现有误的，可即时作废，并在废票全部联次监制章部位做剪口处理，在领购新票时交主管税务机关查验。?

　　在已填开《货运发票》且开票数据已报送主管税务机关后需要开具红字发票的，应按红字发票开具规定进行处理，在价税合计的大写金额第一字前加“负数”字，在小写金额前加 “-”号。在开具红字发票前，收回已开出《货运发票》的发票联和抵扣联，全部联次监制章部位做剪口处理。

　　附最新通知:?

　　国家税务总局

　　关于新版公路、内河货物运输业统一发票有关使用问题的通知

　　国税发[2007]101号

　　各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为进一步规范新版公路、内河货物运输业统一发票(以下简称货运发票)的开具和使用，加强公路、内河货物运输业营业税征收管理，现将有关问题通知如下：

　　一、 关于公路、内河联合货物运输业务开具货运发票问题

　　公路、内河联合货物运输业务，是指其一项货物运输业务由两个或两个以上的运输单位(或个人)共同完成的货物运输业务。

　　运输单位(或个人)应以收取的全部价款向付款人开具货运发票，合作运输单位(或个人)以向运输单位(或个人)收取的全部价款向该运输单位(或个人)开具货运发票，运输单位(或个人)应以合作运输单位(或个人)向其开具的货运发票作为差额缴纳营业税的扣除凭证。

　　二、 关于货运发票填开内容有关问题

　　一项运输业务无法明确单位运价和运费里程时，《国家税务总局关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》(国税发[2006]67号)第五条第(五)款规定的“运输项目及金额”栏的填开内容中，“运价”和“里程”两项内容可不填列。

　　准予计算增值税进项税额扣除的货运发票(仅指本通知规定的)，发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运费金额等项目填写必须齐全，与货运发票上所列的有关项目必须相符，否则，不予抵扣。

　　三、 关于货运发票作废有关问题

　　在开具货运发票的当月，发生取消运输合同、退回运费、开票有误等情形，开票方收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理;开具时发现有误的，可即时作废。

　　作废货运发票必须在公路、内河货物运输业发票税控系统(以下简称货运发票税控系统)开票软件(包括自开票软件和代开票软件)中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质货运发票(含未打印货运发票)各联次上注明“作废”字样，全部联次监制章部位做剪口处理，在领购新票时交主管税务机关查验。?

　　上述作废条件，是指同时具有以下情形的：

　　(1) 收到退回发票联、抵扣联的时间未超过开票方开票的当月;

　　(2) 开票方未进行税控盘(或传输盘)抄税且未记账;?

　　(3)受票方为增值税一般纳税人的，该纳税人未将抵扣联认证或认证结果为“纳税人识别号认证不符”(指发票所列受票方纳税人识别号与申报认证企业的纳税人识别号不符)、“发票代码、号码认证不符”(指机打代码或号码与发票代码或号码不符)。

　　四、 关于开具货运发票红字票有关问题

　　(一)受票方取得货运发票后，发生开票有误等情形但不符合作废条件或者因运费部分退回需要开具红字发票的，应按红字发票开具规定进行处理。开具红字发票时应在价税合计的大写金额第一字前加“负数”字，在小写金额前加“-”号。

　　(二)在开具红字发票前，如受票方尚未记账、货运发票全部联次可以收回的，应对全部联次监制章部位做剪口处理后，再开具红字发票。开票方为公路、内河货物运输业自开票纳税人(以下简称自开票纳税人)或代开票中介机构的，开票方应在领购新货运发票时将剪口后的货运发票全部联次交税务机关查验并留存。

　　(三)在开具红字发票前，如无法收回全部联次，受票方应向主管税务机关填报《开具红字公路、内河货物运输业发票申请单》(以下简称《申请单》，附件1)。受票方为营业税纳税人的，向主管地方税务局填报《申请单》，受票方为增值税纳税人的，向主管国家税务局填报《申请单》。?

　　《申请单》一式两联：第一联由受票方留存，第二联由受票方主管税务机关留存。《申请单》应加盖受票方财务专用章或发票专用章。

　　主管税务机关对纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字公路、内河货物运输业发票通知单》(以下简称《通知单》，附件2)。《通知单》应与《申请单》一一对应。

　　《通知单》一式三联：第一联由受票方主管税务机关留存;第二联由受票方送交承运方留存;第三联由受票方留存。《通知单》应加盖主管税务机关印章。

　　开票方凭承运方提供的《通知单》开具红字货运发票，红字货运发票应与《通知单》一一对应。承运方为自开票纳税人的，开票方即为承运方。?

　　开票方为自开票纳税人或代开票中介机构的，应于报送税控盘(或传输盘)数据时将《通知单》一并交主管税务机关审核。开票方主管税务机关应将纳税人税控盘(或传输盘)中开具红字货运发票情况与《通知单》进行审核、比对;比对不符的，不允许其开具红字货运发票并按有关规定进行处理。?

　　税务机关应将《通知单》按月依次装订成册，并比照发票保管规定管理。

　　五、 关于开具红字货运发票税款退库问题

　　自开票纳税人、代开票纳税人开具红字发票，涉及多缴税款经税务机关审批应当办理退库的，税务机关应按规定开具《税收收入退还书》送国库办理退税。纳税人从其开户银行账户转账缴税的，将税款退至纳税人缴税的开户银行账户;个人现金退税，按照《国家税务总局中国人民银行

　　财政部关于现金退税问题的紧急通知》(国税发[2004]47号)有关规定执行。

　　六、 货运发票开具和保存有关要求问题

　　为提高货运发票的扫描识别率，自开票纳税人、代开票中介机构和税务机关在开具货运发票时必须严格执行《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、国税发[2006]67号以及其他相关规定，保证发票字迹清晰、打印完整，不得压线和错位。

　　自开票纳税人开具货运发票时，不再加盖开票人专章。

　　本规定自2007年9月1日起执行。国税发[2006]67号第五条第(八)款以及《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》(国税发[2003]121号)附件1《货物运输业营业税征收管理试行办法》第六条有关规定同时废止。

　　2007年8月26日

　　二、税控货运发票认证操作：

　　纳税人取得税控货运发票抵扣联，必须经税务机关的货运发票税控系统扫描认证，认证通过的货运发票方可作为扣税凭证。(但未能用网上认证的方式进行认证)

　　三、税控货运发票申报方法。

　　认证通过的税控货运发票信息录入电子申报系统填报方法：

　　(一)对辅导期纳税人仍采取逐票录入的方式，将当期《发票认证结果清单》中的“认证相符”明细数据通过电子申报软件逐票录入，连同旧版货运发票明细一并生成运输发票待比对清单。

　　(二)非辅导期纳税人采取汇总录入的方式，当期申报抵扣的全部税控货运发票以一份发票的形式录入。

　　在电子申报系统中, 先逐票录入旧版货运票后，再汇总录入认证相符的税控货运票,具体操作如下：

　　●通过【企业电子报税管理软件】—【进项发票管理】—【运输发票】模块录入;

　　●运输发票种类：选择“公路运输”或“内河运输”,

　　●“允许计算抵扣的运费税额”：根据《发票认证结果清单》中“认证相符”的税额,按政策规定可予抵扣部分填列;

　　●“运费金额”和“允许计算抵扣的运费金额”：根据“允许计算抵扣的运费税额”进行倒算;

　　●“发票号码”：为20位数，统一按“999+抵扣方税务识别号+所属月份”的规则填写;

　　●“运输单位名称”、“运输单位纳税识别号”、“开票日期”、“运输单位主管地方税务局代码”、“运输单位主管地方税务局名称”：需录入(任选一张发票录入)。

　　临时性运输的汽车，应到从事运输的企业或个人的机构所在地或居住地税务机关开具发票。

　　第七种 农产品收购业务专用发票

　　一、适用范围。农产品收购业务专用发票是收购农、林、牧、渔、水产品的增值税一般纳税人计算增值税进项税额的凭证。在使用中企业一般是按自行收购、自行开具、自行计算进项抵扣的办法操作。

　　一般纳税人向非农业生产者购进农产品，应按规定取得增值税专用发票或普通发票，否则开具的农产品收购业务专用发票不得计算进项税进行抵扣。

　　其次，一般纳税人使用农产品收购业务专用发票收购农产品并计算进项税进行抵扣，须经主管税务机关批准。另外，在按规定对象开具农产品收购业务专用发票时，应逐栏逐项填写，防止因项目填写不规范、不合法而影响进项税抵扣。

　　二、开票时还要注意以下几个问题。

　　1.在农产品收购业务专用发票抬头"出售人"处应注明出售人的税务登记号，出售人没有办理税务登记的，应注明农业生产者的业务推销员或农业生产者本人的身份证号码，并由收款人签名，否则不得计算进项税进行抵扣。

　　2.农产品收购业务专用发票上填开的金额为收购某农业产品时实际支付给农业生产者的价款以及所缴纳的相应农产品特产税，除此价款以外的一切费用不得记入票面金额，否则不得计入进项税进行抵扣。

　　三、在抵扣申报的环节上注意事项。

　　1、收购单位除向税务机关报送"农产品收购业务专用发票"抵扣联外，还应随同报送"增值税收购业务专用发票抵扣明细表".税务机关对纳税人申报的有关凭证资料经审核确认后，凭农产品收购业务专用发票上注明的金额依照13%的扣除率计算进项税进行抵扣。

　　2、商业企业购进农产品必须在购进的货物付款后才能申报抵扣。

　　3、从2005年4月1日所属期起，一般纳税人开具收购发票(包括有抵扣联和无抵扣联)必须通过企业电子报税管理系统采集收购发票信息并生成《收购统一发票清单》，连同其它申报资料每月申报时报送主管税务机关。不按时报送的，不得抵扣进项税额。