出纳外汇结算知识总结

出纳外汇结算知识总结

第一节外汇结算概述

一、外汇结算的概念

外汇结算又称国际结算，是通过外汇的收付来办理国内企业、事业单位和机关、团体、部队及其他单位和个人与国外有关单位和个人之间的债权债务关系的清算活动。

外汇结算可分为三类，即国际贸易结算、国际非贸易结算和国际金融交易结算。

（1）国际贸易结算，或者说进出口贸易结算，是指国内企业事业单位在商品进出口业务中所发生的与国外有关单位和个人之间债权债务关系的结算业务。

（2）国际非贸易结算，是指国内企业、事业单位和机关、团体、部队及其他单位等由于从事商品贸易以外的经济、文化和政治交往活动，如劳务输出、国际旅游、技术转让以及侨民汇款、捐赠等发生的债权债务关系的结算业务。

（3）国际金融结算，是指国内企业、事业单位由于从事国际金融交易活动，如对外投资、对外筹资、外汇买卖等而发生的债权债务关系的结算业务。

与国内结算相比，外汇结算具有如下几方面的特点:

国际性

虽然从总体上说，结算的目的都是为了解决交易双方的债权债务问题，但产生国内结算的原因主要是国内各单位和个人之间的经济活动，而产生外汇结算的原因是国内单位和个人与国外单位和个人之间的经济活动。因而国内结算只限于国内，其债权人、债务人和中间机构都在国内，它所反映的也只是国内各单位之间的债权债务关系，适用的也是国内有关法律规定；而外汇结算的债权人、债务人和中间机构通常在不同的国家和地区，这所反映的是不同国家之间债权债务清偿关系，它所遵循的方针、原则等必须是国际上通行的而不仅仅是本国法律规定的。

信用性

虽然在国内结算中也广泛地使用银行信用和商业信用，但在国内结算中现金结算也占了一定的分量，有些结算不以信用为基础。而在国际结算中，不论采用何种结算方法‚都必须以信用中介为基础和前提，所有的结算都通过银行来进行。几乎全部的结算业务都是转账结算，结算中的主要工具是本票、汇票、支票等信用工具。

复杂性

虽然国内结算也存在着不同时期、不同地点等问题，但国内结算都使用本国通用货币，其货币价值在短期内一般不会发生重大变化，因而相对较为简单；因而在结算时需要考虑不同货币之间的比价（即汇率）问题，因而具有一定的复杂性。

二、外汇和汇率

外汇

外汇是指外国货币或者以外国货币表示的用于国际清偿的支付手段和资产。首先，外汇必须是以外国货币表示的国外资产，而用本国货币表示的各种信用工具和有价证券不能被视为外汇；其次，外汇必须是能在国外得到偿付的债权，不能在国外得到偿付的债权，如被国外拒付的汇票等是不能被优为外汇的；最后，外汇必须是能够兑换为其他支付手段的外币资产。

按照上述规定，一切在国内外银行的外币存款，在国外能得到偿付的外币、外币票据、各种支付凭证、股票和债券，以及可以用来清偿国际间债务的其他资产，都是外汇。相应地外汇可以包括如下五个方面：

（1）外国货币，包括纸币、铸币；

（2）外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；

（3）外币有价匪券，包括政府债券、公司债券、股票等；

（4）特别提款权、欧元；

（5）其他外汇资金。

在外汇结算中，外汇是清偿债权债务关系的支付手段。

汇率

（1）汇率的概念

外汇汇率是一个国家货币折算成另一个国家货币的比率、比价或价格，也可以说是以本国货币表示的外国货币的价格。

汇率按照银行买卖业务划分，可以分为买入汇率、卖出汇率和中间汇率。买入汇率又称买价，是指银行买入外币时所依据的汇率；卖出汇率又称卖价，是指银行卖出外币时所依据的汇率；中间价是指买价和卖价的平均价，等于买价加上卖价除以2。

（2）外汇的标价方法

将一国家货币折算成另一个国家货币，首先应当确定以哪个国家的货币为标准。由于确定的标准不同，因而外汇汇率的标价方法也有两种：

①直接标价法

直接标价法是以本国货币表示外国货的价格的方法。世界上大多数国家采用此法，我国也是如此。采用直接标价法，外国货币的数额是固定不变的，一般是一个单位或100个单位，少数货币用1万或10万单位，比如我国国家外汇管理局公布的外汇牌价中美元用的单位为100，意大利里拉用的单位为1万，日元用的是10万；而本国货币的数额随外国货币和本国货币的市值的变化而变化。比如今天汇率为：100美元=830元人民币，明天可能是100美元=827元人民币，后天可能是100美元=831元人民币等等。在直接标价法下，本国货币的数值增大，是外汇汇率上升，表明外国货币升值，本国货币贬值；反过来本国货币的数额减少，是外汇汇率下降，表明本国货币升值，外国货币贬值。

②间接标价法

间接标价法是以一定单位的本国货币来计算折合成多少外国货币的方法。英国一直使用间接标价法。在间接标价法下，本国货币的数额固定不变，外币数额随外国货币或本国货币市值的变动而变动。如今天1英镑=1‚57美元，明天1英镑=1.59美元。在间接标价法下，外币数额增大，则外汇汇率上升，表明外国货币升值，本国货币贬值；外币数额变小，则外汇汇率下降，表明外国货币贬值，本国货币升值。

三、外汇管理制度

实行外汇收入结汇制

按照规定，境内所有企业事业单位、机关和社会团体（以下简称境内机构）的各类外汇收入必须及时调回境内。属于下列范围的外汇收入（外商投资企业除外）均须按银行挂牌汇率全部结售给外汇指定银行（指经批准经营外汇业务的银行，包括在中国境内的中资银行、外资和中外合资银行）：

（1）出口或先支后收转口货物及其他交易行为取得的外汇；

（2）境外贷款项下国际招标中标收入的外汇；

（3）交通运输（包括各种运输方式）及港口（包括海港、空港）、邮电（不包括国际汇兑款）、旅游、广告、咨询、展览、寄售、维修等行业及各类代理业务提供商品或服务收入的外汇；

（4）行政、司法机关收入的各项外汇规费、罚没款等；

（5）土地使用权、著作权、商标权、专利权、非专利技术、商誉等无形资产转让收入的外汇；

（6）向境外出售房地产及其他资产收入的外汇；

（7）境外投资企业汇回的外汇利润、对外经援项下收回的外汇和境外资产的外汇收入；

（8）对外索赔收入的外汇、退回的外汇保证金等；

（9）保险机构受理外汇风险所得外汇的收入；

（10）取得《经营外汇业务许可证》的金融机构经营外汇业务的收入；

（11）国外捐赠、资助及援助收入的外汇；

（12）国家外汇管理局规定的其他应结汇的外汇。

按照规定‚境内机构的下列外汇，可以向国家外汇管理局或其分支局（以下简称“外汇局”）申请，在外汇指定银行开立外汇账户，按规定办理结汇：

（1）经营境外承包工程，向境外提供劳务、技术合作及其他服务业务的公司，在上述业务项目进行过程中收到的业务往来外汇；

（2）从事代理对外或境外业务的机构代收待付的外汇；

（3）暂收待付或暂收待结项下的外汇，包括境外汇人的投标保证金、履约保证金、先收后支的转口贸易收汇、邮电部门办理国际汇兑业务的外汇汇兑款、一类旅行社收取的国外旅游机构预付的外汇、铁路部门办理境外保价运输业务收取的外汇、海关收取的外汇保证金、抵押金等。

（4）保险机构受理外汇风险、需向外分保以及尚未结算的保费。

上述各项外汇，根据会计制度按期结算实现的收入，应全部结售给外汇指定银行。