合并报表六大抵消分录有哪些？

合并报表六大抵消分录有哪些?

合并报表六大抵消分录:

母公司全资子公司

借:实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

合并价差(或贷)

贷:长期股权投资

非全资子公司

借:实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

合并价差(或贷)

贷:长期债权投资

少数股东权益

母子公司之间内部债权债务的抵销

借:其他应付款

贷:其他应收款

借:预收账款

贷:预付账款

借:应付票据

贷:应收票据

债券投资与应付债券的抵销

借:应付债券

合并价差(或贷)

贷:长期债权投资

借:投资收益

合并价差(或贷)

贷:财务费用

应收账款与应付账款抵销

借:应付账款

贷:应收账款

借:坏账准备

贷:管理费用

跨年度,应收账款余额不变

借:应付账款

贷:应收账款

借:坏账准备(上年数)

贷:年初未分配利润(上年数)

跨年度,上年的坏账抵销.

借:应付账款

贷:应收账款

借:坏账准备(上年数)

贷:年初未分配利润(上年数)

借:坏账准备

贷:管理费用

跨年度,应收账款余额减少

借:应付账款

贷:应收账款

借:坏账准备(上年数)

贷:年初未分配利润(上年数)

借:管理费用

贷:坏账准备

母子公司之间内部存货交易的抵销

抵销与子公司销售价格无关

当期购进的存货,当期全部向外销售

借:主营业务收入(母公司收入)

贷:主营业务支出(子公司成本)

当期购进的存货,当期全部未对外销售

借:主营业务收入(母公司收入)

贷:主营业务支本(母公司成本)

存货(母公司未实现的毛利)

对外销售的部分

借:主营业务收入(母公司×销售比例)

贷:主营业务成本(子公司×销售比例)

形成存货的部分

借:主营业务收入(母公司×未销售比例)

贷:主营业务成本(母公司×未销售比例)

存货(毛利×未销售比例)

跨年度的抵销

上期未销存货,本期继续未销,并且本期无新购.

借:年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)

贷:存货(母公司上期未实现的毛利)

上期未销存货,本期全部对外销售,并且本期无新购

借:年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)

贷:主营业务成本(子公司本期实现的毛利)

对外销售

借:年初未分配利润(未实现毛利×销售比例)

贷:主营业务成本(未实现毛利×销售比例)

形成存货

借:年初未分配利润(未实现毛利×未销售比例)

贷:存货(未实现毛利×未销售比例)

母子公司之间内部固定资产交易的抵销

不计提折旧的固定资产交易的抵销

交易当年

借:主营业务收入(母公司收入)

贷:主营业务成本(母公司成本)

固定资产原价(母公司的毛利)

交易以后期间

借:年初未分配利润(母公司未实现的毛利)

贷:固定资产原价(母公司未实现的毛利)

退出企业(报销、售出、退出)

盈利

借:年初未分配利润(母公司已实现毛利)

贷:营业外收入

亏损

借:年初未分配利润(母公司已实现毛利)

贷:营业外支出

计提折旧固定资产

交易当年

借:主营业务收入(母公司收入)

贷:主营业务成本(母公司成本)

固定资产原价(母公司未实现毛利)

借:累计折旧(子公司当年多计提折旧)

贷:管理费用(子公司当年多计提折旧)

以后使用期间

借:年初未分配利润(母公司未实现毛利)

贷:固定资产原价(母公司未实现毛利)

借:累计折旧(当年多计提折旧)

贷:管理费用(当年多计提折旧)

借:累计折旧(以前年度累计多提折旧额)

贷:年初未分配利润(以前年度累计多提折旧额)

退出(期满清理、提前报废、超期使用)

期满清理

借:年初未分配利润

贷:固定资产原价

借:累计折旧

贷:管理费用

借:累计折旧

贷:年初未分配利润

借:年初未分配利润

贷:管理费用

提前报废

借:年初未分配利润

贷:固定资产原价

借:累计折旧

贷:管理费用

借:累计折旧

贷:年初未分配利润

超期使用

借:年初未分配利润

贷:固定资产原价

借:累计折旧

贷:年初未分配利润

母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销

借:少数股东权益

投资收益

年初未分配利润

贷:提取盈余公积

应付利润

未分配利润

盈余公积的抵销

当年的抵销

借:提取的盈余公积

贷:盈余公积

以前年度的抵销

借:年初未分配利润(子公司资产负债表,盈余公积期初数)

贷:盈余公积(子公司资产负债表,盈余公积期初数)

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