现金流量表现金及现金等价物有哪些?

现金流量表现金及现金等价物有哪些

现金流量表中的现金包括现金和现金等价物.现金,是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款.现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资.

《企业会计准则第31 号--现金流量表》(财政部财会[2006]3 号):具体包括以下四个方面内容:

(一)库存现金

库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金,即与会计核算中"现金"科目所包括的内容一致.

(二)银行存款

银行存款是指企业在银行,它们的区别在于:存在银行或其他金融机构的款项中不能随时用于支付的存款,不应作为现金流量表中的现金,如不能随时支取的定期存款.但提前通知银行或其他金融机构便可支取的定期存款,则包含在现金流量表中的现金概念中.

(三)其他货币资金

其他货币资金是指企业存在银行有特定用途的资金或在途中尚未收到的资金,如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证资金、在途货币资金等.

(四)现金等价物

现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资.现金等价物的主要特点是流动性强,并可随时转换成现金的投资.通常指购买在三个月或更短时间内即到期或即可转换为现金的投资.

现金流量表中,现金及现金等价物编制具有很大的意义

资产负债表是利用资产、负债、所有者权益三个会计要素的期末余额编制的;

损益表是利用收入、费用、利润三个会计要素的本期累计发生额编制的(收入、费用无期末余金额,利润结转下期).唯独资产、负债、所有者权益三个会计要素的发生额原先没有得到充分的利用;

没有填入会计报表.会计资料一般是发生额与本期净增加额(期末、期初余额之差或期内发生额之差),说明变动的原因,期末余额说明变动的结果.本期的发生额与本期净增加额得不到合理的运用,不能不说是一个缺憾.

根据资产负债表的平衡公式可写成:现金=负债+所有者权益-非现金资产,这个公式表明,现金的增减变动受公式右边因素的影响,负债、所有者权益的增加(减少)导致现金的增加(减少);

非现金资产的减少(增加),导致现金的增加(减少),现金流量表中的内容尤其是采用间接法时即利用资产、负债、所有者权益的增减发生额或本期净增加额填报的.这样账簿的资料得到充分的利用,现金变动原因的信息得到充分的揭示.