现金流量表全面总结7

7.支付的其他与经营活动有关的现金　　本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等。　　+销售费用（与经营活动有关的其他支出）　　+管理费用（与经营活动有关的其他支出）　　+制造费用（厂房、设备租金及装修、差旅费等）+营业处支出（与经营活动有关的其他支出）　　+预付账款（与经营活动有关的其他支出）　　+长期应收款（与经营活动有关的其他支出）　　+长期待摊费用（开办费等与经营活动有关的支出）+财务费用（银行手续费）　　+其他货币资金（履约保函、承兑保证金净增加）+支付的离退休人员工资（不论支付统筹退休金还是支付未参加统筹的退休人员的各项费用）+代垫、代付的各种款项　　+属于经营活动的企业往来款　　+其他应收款（收到的与经营活动有关的现金）+其他应付款（收到的与经营活动有关的现金）+现金捐赠　　+终止确认的票据贴现息　　+筹办期间的费用支出（对应经营活动部分）　　注意：（1）期间费用中支付的工资、福利费、社保、税金、折旧、无形资产摊销除外（2）营业外支出中处理固定资产损失、固定资产报废损失、实物捐赠支出等除外讨论：关于企业间（无论是否为关联方）资金往来和拆借的流量表列示问题此类资金拆借在现金流量表上的列报方式并无统一规定。一般理解所考虑的主要因素有：涉及金额大小；借款期限长短，以及是否签订了明确约定还款时间、计息标准的借款协议；借入和偿还的频率，等等。　　个人的处理原则：（1）从审计结果看，企业间往来款基本用于经营活动，满足企业一时之需，往来频繁，时间较短，企业间无合同，无利息约定，单笔资金往来少于6个月，一般是为经营活动列示。往来频繁按照净额列示。不采用总额法。（2）其他情况视为筹资，在借款收到的现金或者收到的其他与筹资活动有关的现金列示，优先选用总额法，次选净额法。（王注：拆借资金收到企业可放入“收到的其他与筹资有关的现金”支付请企业可放入“支付的其他与投资活动有关的现金”）(二)投资活动产生的现金流量有关项目的编制　　1.收回投资收到的现金　　本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等而收到的现金。不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产，以及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。债权性投资收回的本金，在本项目反映，债权性投资收回的利息，不在本项目中反映，而在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映。　　+短期类投资　　+投资收益一短期股票投资收益　　+长期股权投资收回的本金及收益（出售）　　+债权性投资收回的本金　　长期股权投资收回包含在不丧失控制权的前提下部分处置子公司股权而从少数股东处收到的现金对价买卖股票的差价收益应计入“收回投资收到的现金，申购新股的大额现金流入流出是否按净额列示，取决于：（1）是否系经常发生的业务；（2）涉及金额的大小；（3）冻结期限的长短。　　如本期买了500?000元的股票，卖出赚了100?000。在现金流量表中：　　收回投资收到的现金600?000；　　取得投资收益收到的现金 0（100?000不放在这里反映，主要是因为准则规定本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利。）投资支付的现金500?000　　2.取得投资收益收到的现金　　本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，因债权性投资而取得的现金利息收入。股票股利由于不产生现金流量，不在本项目中反映。包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本项目中反映。　　+应收股利（股权性投资收回的股利）　　+应收利息（债权性投资收回的利息）（注21）+投资收益（股权性投资收到的收益）　　+资金拆借的利息收入　　+其他　　（注21）包括在现金等价物范围内的债券性投资?其利息收入在本项目中反映3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额本项目反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费用后的净额。处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金，与处置活动支付的现金，两者在时间上比较接近，以净额反映更能准确反映处置活动对现金流量的影响。由于自然灾害等原因所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿收入，在本项目中反映。如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，则应作为投资活动产生的现金流量-，在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。　　+固定资产清理（处置固定资产取得的现金＋收到的赔偿金－处置费用）+营业外收入（处置无形资产、其他长期资产收到的现金－处置费用）-营业外支出（处置无形资产、其他长期资产产生费用－处置收到的现金）将出售不动产转让无形资产而缴纳的营业税单列;+其他　　+处置固定、无形挂帐（应收）后本期收到的现金4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额　　本项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。　　企业处置子公司及其他营业单位是整体交易，子公司和其他营业单位可能持有现金和现金等价物。这样，整体处置子公司或其他营业单位的现金流量，就应以处置价款中收到现金的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额反映。　　处置子公司及其他营业单位收到的现金净额如为负数，应将该金额填列至“支付其他与投资活动有关的现金”项目中。　　+长期股权投资（处置子公司收到的现金）　　+投资收益（处置子公司、其他营业单位收到的现金）-子公司及其他营业单位持有的现金及现金等价物-投资收益（处置费用）　　其他　　注：其他营业单位”是指纳入合并报表范围的非子公司报告主体，而处理持有的联营企业、合营企业以及其他按成本法核算的非子公司企业股权所收到的现金及现金等价物应该在“ 收回投资收到的现金”中反映。