现金流量表的编制原理

资产负债表、利润表和现金流量表是企业对外报送三张报表，它们共同向会计报表使用者揭示企业的财务状况和经营成果以及现金流量方面的信息。

　　现金流量表反映企业在一定时间内现金的净流量以及形成原因，是对资产负债表和利润表和补充，其编制原理也是建立在资产负债表和利润表之上的。

　　（1）资产负债表与利润表的联系。

　　会计有两个最基本的等式，一个是“资产=负债+所有者权益”，另一个是“收入-费用=利润”。

　　两个等式由所有者权益联系起来。

　　所有者权益=实收资本+资本公积+盈余公积+盈余公积+未分配利润

　　未分配利润=期初未分配利润+本期净利润-本期分配的利润

　　本期净利润=（收入-费用）-所得税

　　所以，如果企业当期实收资本和资本公积不发生变化，就有以下的公式：

　　期未资产=期末负债+期初所有者权益+（收入-费用）-所得税-本期分配的利润

　　（2）现金流量表与两表的联系。

　　由“资产=负债+所有者权益”这个最基本的会计恒等式，可以引申出：

　　现金+非现金流动资产+长期资产=流动负债+长期负债产+实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润

　　移项后就得到：

　　现金=流动负债+长期负债+实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润-非现金流动资产-长期资产

　　对于以上的公式，取各项的净增加额仍然成立，即：现金的增加量=各项增加量之和。

　　这只是现金流量表的编制原理，由于未反映现金增减变化的原因，还不能直接用于编制现金流量表。