有限公司资产负债表

有限公司资产负债表

主要资产项目分析

1.货币资金

货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是企业流动性最强、最有活力的资产，同时又是获利能力最低的资产，拥有量过多或过少对企业生产经营对会产生不利影响。

2008-12-31    5,925,396,594.680    ↑86,680,711.750

2008-09-30    5,838,715,882.930    ↑654,478,041.520

2008-06-30    5,184,237,841.410    ↓44,394,355.230

2008-03-31    5,228,632,196.640    ↑1,167,865,305.060

2007-12-31    4,060,766,891.580    ↓627,962,370.440

2008年某公司年末账面货币资金高达59.25亿元，达到了全年销售收入的74.69％，并且公司没有任何有息负债。从存量规模和变动情况看，从期初到期末期间，货币资金有增有减，但总体增加了1864629703.1元，增幅45.918%，变动幅度较大，结合营业收入（7,933,068,723.210—7,328,555,841.620）增长8.25%，应付账款从2007年的30308923.31元增加到38079985.51元共增加7771062.2元，增长率为25.64%，变动好似不合理。从比重及变动情况看，期末货币资金比重为为43.90%，期初为35.09%，增长8.81%。增幅较大，由此可见，该公司的货币资金增幅较大，应该是为了大笔资金的支出做准备。

2.应收款项

应收账款是因为企业提供商业信用产生的。单从资金占用角度看，应收账款的资金占用是一种最不经济的行为，但这种损失往往可以通过扩大销售来得到赔偿。所以应收账款的存在也是必要的。其他应收款的发生往往是企业间或企业内部往来事项引起的。所以分析其他应收款应特别注意关联方交易。坏账准备作为应收款的备抵科目，也被经常用于费用调整，以致对资产负债表和利润表产生影响。

自2007年3月31号以后，公司的应收账款和其他应收款一直为0，而营收入增长8.25%，说明公司的营业收入都是通过现收实现的，这也能解释公司的货币资金增长幅度大的原因。

其他应收款为0就不必考虑调整成本和费用的舞弊手段，也不必考虑关联方占用企业货币资金的嫌疑。

3.存货

存货是企业最重要的流动资产之一，通常占流动资产一半以上。存货核算的准确性对资产负债表和利润表有较大的影响，因此要特别重视对存货的分析。存货分析主要包括存货构成分析和存货变动情况分析。存货规模与变动情况分析，主要观察各类存货的变动情况与变动趋势，以及各类存货增减变动的原因。企业各类存货规模及其变动是否合适，应当结合企业具体情况进行分析评价。材料存货和在产品存货是保证企业生产经营活动继续进行必不可少的条件。企业生产经营的特点决定了存货资产的结构，在正常情况下，存货资产结构应保持相对的稳定性。此外存货计价方法、存货盘存制度的选择对存货造成的影响也应当进行分析。该公司从2007年3月31号开始，企业的存货一直为零。

4.固定资产

固定资产是企业最为重要的劳动手段，对企业的盈利能力有重大影响，固定资产分析可以从以下四个方面分析：

A.固定资产规模与变动情况分析：

a.固定资产原值变动情况分析；

b.固定资产净值变动情况分析。

B.固定资产结构与变动情况分析。

C.固定资产折旧分析。

D.固定资产减值准备分析。

由于该公司集团的资产负债表中披露的固定资产原值、净值、折旧、减值准备从2007年开始就全部为零，并且根据现行会计制度，企业无需对外披露固定资产的使用情况，导致无法分析其变动情况，只有固定资产的合计变化，如下表：

报告期                                   比上期变化（元）

2008-12-31    4,662,104,741.970    ↓77,559,746.410

2008-09-30    4,739,664,488.380    ↓103,451,274.030

2008-06-30    4,843,115,762.410    ↓46,601,028.640

2008-03-31    4,889,716,791.050    ↓103,839,323.050

2007-12-31    4,993,556,114.100    ↓32,209,726.860

从以上数据可以分析得知该公司的固定资产呈减少趋势，从2007年的4993556114.10元减少到4662104741.97元，共减少331451372.13元，减少率为6.64%，由于只有固定资产清理有变动，所以固定资产的减少正是因为正常报废清理导致，这对于一个企业来说很正常，不需要有太多的考虑。

主要负债项目变动情况分析

1.短期借款、长期借款

从该公司的资产负债表中可以看出该公司从2007年12月31日到2008年12月31日都为零，该公司没有向银行借款，既没有短期的也没有长期的，也许该企业为了减轻偿债压力，降低风险，以维护公司的良好信誉，也可能是公司根本不需要借款。

2.应付账款、应付票据

报告期                           比上期变化（元）

2008-12-31    38,079,985.510    ↓225,937,892.740

2008-09-30    264,017,878.250    ↑217,523,087.840

2008-06-30    46,494,790.410    ↑9,569,172.920

2008-03-31    36,925,617.490    ↑6,616,694.180

2007-12-31    30,308,923.310    ↑4,144,358.850

从以上数据中可以看出该公司公司应付账款从2007年的30308923.31元增加到38079985.51元共增加7771062.2元，增长率为25.64%，变动还是很大的，公司应特别注意其偿还时间，以便做好资金方面的准备，避免出现到期支付能力不足影响公司信誉的情况；造成应付账款的增加有很多原因，但是从该公司的利润表中可以看出，该公司的主营业务收入增加很多，可见应付账款的大幅增加是因为企业销售规模的扩大，当企业销售规模扩大时，会增加存货需求，使应付账款和应付票据等债务规模扩大，而且此公司应付票据为零，所以应付账款的增长就更多了。该公司的应付票据从2007年12月31日到2008年12月31日都为零，该公司没有应付票据要支付，可见其没有偿还票据的压力。

3.应交税费、应付股利

报告期                            比上期变化（元）

2008-12-31    827,803,261.900     ↓97,466,186.870

2008-09-30    925,269,448.770     ↑23,025,070.820

2008-06-30    902,244,377.950     ↓188,879,703.820

2008-03-31    1,091,124,081.770↑149,395,318.900

2007-12-31    941,728,762.870     ↓427,181,544.360

该公司公司的应付股利为零，没有要支付的应付股利，不用担心此项负债。

从上表的数据中可以看出：该公司公司的应交税费从941728762.87元减少到827803261.90元，一共减少了113925500.97元，减少率为12.10%，公司的应交税费减少了，是因为公司增加了用现金支付各项税费，并且公司的所得税和主营业务税金及附加均减少，两方面的原因导致了企业应交税费的减少，虽然企业的应交税费减少，但是还是要注意及时缴纳各种税费，避免拖欠税费情况。

4.其他应付款

2008-12-31      2007-12-31

84,204,695    65,927,301.58

从上表的数据可以看出：该公司公司的其他应付款从65927301.58元增加到84204695元，共增加18277393.42元，增长率为27.72%，增长较多，其他应付款分析的重点是：

A.其他应付款规模与变动是否正常；

B.是否存在企业长期占用关联方企业资金的现象。

具体分析如下：

A.其他应付款占负债合计的4.13%，其比率不是很高，但也要引起注意，增加率为27.72%，具体的原因不是很清楚，可能是关联交易；

B.通过搜集该公司的关联方的有关资料，可以看出该公司有很多的关联公司，但是其是否占用关联方的资金现在还查不到，只有2004年6月30日以前（包括6月30日）的披露，但是从以下的信息中我们可以看出该公司的关联交易很复杂，导致公司要花三年的时间来解决此问题。