1、时间
计划审计工作前
2、目的
(1)确保CPA具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力——能不能审。
(2)不存在因管理层诚信问题而影响CPA保持该项业务意愿的情况——可不可审。
(3)与被审计单位不存在业务约定条款的误解
3、内容
(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序
(2)评价职业道德规范遵守情况
(3)签订和修改业务约定书
4、业务约定书
事务所与被审计单位签订,记录和确定审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方责任及报告格式。
5、审计业务变更原因
情况变化对审计服务需求产生影响、审计业务性质误解、审计范围限制。
二、审计计划
1、总体审计计划
范围、时间、方向。
(1)审计方向:重要性水平、重大错报风险领域、重要的组成部分和账户、内控有效性的审计证据
(2)审计资源:项具体领域调配的资源,分配资源的数量,何时调配,如何管理、指导监督资源的利用
2、具体审计计划
风险评估程序、计划的进一步审计程序、其他审计程序。
(1)风险评估程序:
目的——足够识别和评估重大错报风险。
内容——了解被审计单位及其环境(六个方面)、评估两个认定(报表层和认定层)。
(2)进一步审计程序:控制测试和实质性程序
随着审计工作的推进,对审计程序的计划会进一步深入,并贯穿于整个审计过程。