浅谈如何发挥信用社内部审计“免疫系统”功能

农村信用社是经营风险、管理风险，从中获得收益的高风险经营行业。由于农村信用社点多面广，机构分散，办理的业务额度小、数量大，且工作人员配备不足，因而在日常业务操作过程中，往往形成有制度无落实的情形，内部控制及风险管理存有漏洞，影响了经营管理水平的提升，阻碍了经营管理目标的实现。由此，在当前信用社如何充分发挥审计监督在防范和控制风险中的“免疫系统”功能作用，对完善内部控制，有效防范风险，提升经营管理水平，促进经营管理目标的实现具有重要的意义。　　一、“免疫系统”的概念及意义　　每个健康机体中都备有了一种具有防御和修复双重功能的“免疫系统”，有了它，人体就能自己保护自己，自己医治自己。简单的说，“免疫系统”就是一个由细胞和有机器官构成的网状系统，它遍布整个人体，能自动对抗外来有害物质，清除坏死的细胞，并摧灭可能致癌的突变细胞，时时监控和防御外来侵袭。　　毋庸置疑，人体内“免疫系统”是保证人体健康不可缺少的重要部分。同样原理，发挥好内部审计“免疫系统”功能，是信用社健康经营的有力保障，是其他职能管理部门不可替代的重要部分。　　二、信用社内部审计存在问题及障碍分析　　（一）内部审计职能定位有待转变。目前，信用社审计监督内容往往涉及面大、业务量多，审计监督仅停留在以查错纠错为目标，以检查复核为手段对经营管理活动的结果予以监察、督促的基本监督职能，职能定位还停留在辅导层面。对重点业务、重点事项的监督力度不够，且多以事后监督为主，只能被动接受暴露出来的风险。正如人体内缺少了“淋巴细胞”这一重要组成部分，重点部位就得不到监控，“免疫系统”就不能及时对有害物质进行预警。　　（二）内部审计监督范围狭窄。信用社内部审计的工作多集中在审计业务方面，对指导、监督职责却缺乏正确认识和必要的了解。内部审计人员也主要是对财务会计凭证、会计账簿、借款合同等资料的真实性合法性进行检查，而对业务之外的经营管理领域，却并没有很深地涉及到，如在审查借款合同时，往往只是对合同相关要素否齐全、项目是否齐全、金额是否正确等做出检查，而对贷款定价、贷款额度、贷款周期的合理性、科学性往往不做深入分析，把这些排除在内部审计内容之外，难以从实际工作的深层次上发现问题，审计内容单一，尚未从重防弊的圈子里跳出来，提出的建议或为领导提供的决策依据缺乏现实性。就如“白血球”对身体巡逻不全面，有害物质不能被全面发现与摧毁，危害身体健康因素不能被充分揭露，“免疫系统”的作用不能正常发挥。　　（三）内部审计环境有待完善。部分人员不能正确认识内部审计工作在经营管理过程中的作用，甚至认为审计监督防碍了正常业务的开展，再加之沟通不到位，联系渠道不畅通，缺乏和谐的内部审计环境，致使审计成果运用程度不高，效果不理想，同质同类问题履查履犯，内部控制得不到完善，抵御风险的能力得不到提高。恰似几种担当特殊职责的免疫细胞，如果没有一起构成人体强大的防御系统，不能协调免疫系统和人体其他系统的活动，身体就没有能力抵御入侵者，健康不能保障。　　（四）内部审计团队配置不合理。目前，信用社内部审计队伍素质存在结构组成不合理、个体素质不高两方面的欠缺。一是信用社审计队伍中人才资源单一，未能优化配置。随着内部审计领域的扩展和审计层次的提升，审计人员结构已不能适应内部审计工作的需要，必须配备信息技术、风险管理、企业管理、法律以及计算机等方面的专业技术人员和各种复合技术人才。二是个体素质不高。多数审计人员没有接受过系统的专业技能训练，内部审计工作不规范，审计方法简单，审计风险大；内部审计工作分析、确认、咨询、评价能力不足，跟不上信用社快速发展的需要，不能发挥内部审计的应有作用。这就是为什么免疫细胞们要经由胸腺“受训”后，才能识别某种特定入侵者，“免疫系统”的预防功能才能有效发挥一样，只有审计人员素质得到有效提升，才能保证审计工作正常开展，才能保障信用社健康发展。　　三、信用社发挥内部审计“免疫系统”功能的途径和措施　　（一）创新方式，把握重点，发挥审计监督定位遏制功能。人体内“免疫系统”中的“淋巴细胞”， 是可以记忆如何保护身体的特殊细胞，主要对人体重点部位进行监控，信用社内部审计也是如此。　　以往，我们对重要业务进行的各类审计，多数是事后监督且以查账为主。对事前、事中等实施过程存在审计盲区，难以保证审计质量，审计风险难避免，审计监督效果不理想。实行“定位遏制”的审计监督，是对重点事项、重点环节进行审计。如，某联社在对信贷管理进行立项审计时，对贷款发放前的调查、审查等环节实施重点监控，针对发现问题进行风险提示，这有利于对贷款情况准确把握和监督，把违纪违规遏制在萌芽状态；有利于及时发现、解决问题，提高审计质量，防范和化解风险。从目前部分信用社审计情况看，内部审计部门已经注重对贷款业务进行重点审计，但多数局限在贷款发放后的使用环节，对贷前调查和审查环节还缺乏评价和监督。因此，拓宽审计领域，创新审计方式，加强对重点事项、重点环节的监控，是信用社内部审计监督必须面对和解决的问题。　　（二）拓展职能，成果运用，构建全方位审计监督体系。人体“免疫系统”中，骨髓是一个主要免疫器官，它生产出的“白血球”在全身各处巡逻，并能发现与摧毁有害物质。　　内部审计性质决定了审计具有监督面广且具有综合性监督的特点。要真实所映信用社在经营管理过程中存在的问题和不足，为管理层经营决策提供依据，充分发挥内部审计无处不在、在之不能、战之能胜的防控作用，就要求审计部门和审计人员必须采取有力、有效措施，提高审计质量，加大审计监督力度，为信用社健康发展保驾护航。一方面，要高质量、深层次地完成审计检查项目。内部审计是结合当前信用社中心工作和经营管理的重点来进行立项，多数是关系到信用社经营管理过程中的大事，不仅要在查深、查透问题上下工夫，关键是对产生问题的原因，进行科学分析，找准问题症结所在，提出解决问题的意见和有价值的管理建议，为领导当好参谋。另一方面，要结合审计过程中发现的问题，强化管理缺陷造成违规违法问题的查处。审计实践表明，多数审计仍处于查账论账、纠错防弊的范畴，查处深度和广度不够。因此审计监督必须着重查处因管理不当，造成的重大违规违法问题，分析原因，提出行之有效的审计建议。另外，要结合内部控制的薄弱环节，在开展常规审计的基础上，有重点的开展专项审计。例如，某联社通过开展银企对账专项审计，对银企对账环节制度建设方面存在的问题进行分析和梳理，有效发现风险点和制度漏洞，针对人员设置、人员分工及对账方式等方面提出合理化建议，促使相关职能管理部门修定完善银企对账管理办法，最终实现控制操作风险的目标，将审计成果有效运用到内部控制制度建设中来。　　（三）强化措施，多方联动，营造和谐内部审计环境。在人体“免疫系统”中还有几种担当特殊职责的免疫细胞，这些不同的免疫细胞一起构成了人体强大的防御系统，使每一个入侵者都“望而生畏”。而且，免疫细胞能产生好几种激素，协调免疫系统和人体其他系统的活动，保护我们免受外来物质的侵害，维持身体健康。　　信用社职能管理部门监督和审计部门监督是信用社经营管理过程中“免疫系统”的主体。信用社内部审计工作是检验工作质量和工作成效的重要部门，综合性强，涉及面广，比其他管理监督部门更具有全面性，具有主导作用，因审计查处的有些问题，往往与职能管理部门的履职情况有直接关系。审计部门除加大查处力度、加强综合分析、提出解决问题的意见和建议，还要对涉及职能管理部门监督不到位的问题，进行横向协调解决。如通过建立审计成果反馈与沟通平台，创造和谐氛围的有效工具，组织召开审计分析报告交流会，不定期的进行审计成果总结、分析和汇报，向高级管理层和条线管理部门反馈内部控制及风险管理存在的问题，提出整改建议和完善措施，对经营管理水平的提升起到了积极的促进作用。与此同时，审计部门也可以根据实际需要，与相关职能管理部门联合，进行专项检查，成为互相支持、相乎协助的兄弟部门，使审计的械杆作用得到有效发挥。职能部门是内部控制制度执行者和监督者，而审计作为制度监督的再监督，应该支持各职能部门把好第一道关，协助督促他们更好完成内部控制制度执行和监督者的工作。这样通过各部门的全方位联动，真正做到“互通信息、各负其责、各司其职、密切配合、协同监督”，不仅有利于及时发现问题，有效、快速解决问题，而且能缓解审计任务重且审计力量不足的矛盾。　　（四）以人为本，强化培训，营造良好审计队伍成长环境。位于心脏上部的胸腺是“免疫系统”另一个重要的组成部分，它是免疫细胞们的“训练中心”，经由胸腺“受训”后免疫细胞能识别某种特定入侵者。　　审计实践表明，拥有一支业务精湛、品质好、素质强的高水平审计人才队伍和具有强大合力的审计力量是深化信用社内部审计的根本所在，是高质量完成审计任务的有力保障。应高度重视审计人员培养工作，坚持“以人为本”的指导思想，优化人员结构，强化培训措施，将一批品质好、素质强、学历高的优秀人员选拔到审计岗位上来，提高审计队伍的整体素质。一是强化理论学习。制定学习计划，学习最新出台的政策、理论及相关的法律法规等，提高政策理论水平和业务工作能力，增强组织观念、纪律观念和法制观念，打造一支务实、高效、清廉、敬业的审计队伍。二是强化业务培训和后续教育。通过采取在岗自学与组织培训相结合的学习方式，在鼓励员工参加自学考试、函授学习的同时，积极组织参加各种岗位培训和业务培训，保证审计人员具备相匹配的职业道德、业务知识和技能，做到人员与岗位相匹配，确保正确履行岗位职责、合规操作、兑现责权。三是强化岗位问责制。实行审计岗位责任制，对审计人员进行岗位分工，要求审计人员充分履职，增强职业道德，积极发挥主观能动性。同时，实行审计项目承诺制，每个审计项目与审计人员签定承诺书，真实反映审计发现问题，保证审计质量。四是建立科学、有效的激励约束机制。建立和健全一整套科学的人才储备机制、激励机制和进退机制，使优秀人才脱颖而出。营造良好的内部审计队伍成长环境，既需要正规有序的管理机制加以约束和引导，也需要有良好的社会舆论环境加以培养和爱护，建立一个有利于审计人才成长的长效机制。例如，拓宽审计人员的培养渠道，推举优秀审计人员担任重要岗位职务，充分体现企业良好的培育精神、健康的内部审计和控制文化理念，提高全体员工的职业操守和诚信意识，建立全体员工充分履行其职责的环境。