公有制单位'报账流程'预防漏洞'方法

　　中央八项规定，是惨痛教训换来的，其目的就是要重视预防。另一方面，私人企业非常心疼自己资金，报账流程上形成了一套行之有效的内控方法。现实工作中，较长时间发现，公有制(含行政事业)单位的报账流程，会产生财务漏洞，例如：‘模仿领导笔迹签字套现’、‘在领导签字之前有意让大写金额前不封头，在领导签字之后在大写金额前增添金额套现’、‘涂改单据套现’等等，导致‘报账流程’大量资金流失。此类漏洞，‘或流失了资金也不知道’，‘或就是清楚明白资金流失了，也不明白原因’，‘或找到流失原因也无法抓到证据’，‘或为了套现方便与套取更多资金出现多起怪事恶事危险事’，等等问题，警醒公有制(含行政事业)单位的报账流程，有必要‘积极主动预防，重视源头预防，实质有效预防’。因此，对公有制(含行政事业)单位的财务报账，有必要制定‘短期及时报告’内控程序预防漏洞等五个思虑：

　　一是‘短期及时报告’内控程序及其制定理由。

　　二是‘财务审计’有必要请鉴定笔迹的公安会同参与。

　　三是‘非常有必要’对领导‘培训相关财务常识’。

　　四是‘公有制’较特别，对公款的‘预防漏洞’，应作为领导考核重要指标。

　　五是‘要重视’套现中参杂的‘政治手段’危害。

　　以下分别说明所述五个思虑或建议：

　　一、‘短期及时报告’内控程序及其制定理由

　　(一)‘短期及时报告’内控程序模式

　　该模式可达到预防‘报账流程’中资金漏洞的作用。诸如：‘模仿领导笔迹签字套现’、‘在领导签字之前有意让大写金额前不封头，在领导签字之后在大写金额前增添金额套现’、‘涂改单据套现’，等等。

　　比照私企预防内控机制，对公有制(含行政事业)单位报账流程的预防漏洞模式，按管理核算权限分别以二种模式考虑设计：一是单位‘总部’(有独立财务核算权力)预防模式;二是‘分部’(无独立财务核算权，一般是远离总部的小分队)预防模式。

　　1、单位‘总部’报账流程预防程序。

　　出纳的职能，会逐笔登记‘现金日记账’。因此，从程序上要求出纳，将近期(如月)报账所记录的现金日记账目复印(近期现成的资料只有少许几页)。所复印的账单可订在一起，形成《短期现金日记账复印小册》。然后出纳在《短期现金日记账复印小册》的每张复印件上，分别签字认可，再将签字后的《短期现金日记账复印小册》转给会计审核。会计审核《短期现金日记账复印小册》无误后，也在每张复印的现金日记上签字认可。接着，会计将俩人都已经签字后的《短期现金日记账复印小册》，报送给一支笔签字的主任。一支笔签字的主任，对管理单位所报销的单据签过字，在‘短时间内’，清楚报销情况(特别是金额较大笔的报销，所谓‘短期及时’报送也是这个道理)。这样，一支笔签字主任认真看了报送的《短期现金日记账复印小册》后，或许便清楚报账流转过程中是否有人作弊了。

　　2、单位‘分部’报账流程预防程序。

　　‘分部’无独立核算权，一般远离‘总部’，常常是在一定时间或定期(如半月或一月)，将汇总的费用报销单据寄给总部报销。操作上，常常是‘分部’各个职员经手的单据，先由‘分部’的队长(如联络处的处长)审核签字。然后，‘分部’各个职员将签字后的单据，交给某个职员汇总寄出。寄出之前，某个职员将收集的各个职员单据，分别登记到《某分部短期报销单据汇总清单》上。清单上按每个职员的名字，分别写明有多少张报销单据，每张单据报销事由及金额等内容，并累加小计。接着，一方面，将所有单据与所述《某分部短期报销单据汇总清单》的打印件，一并寄给‘某公有制(含行政事业)单位总部’;另一方面，通过网络邮箱，将整理好的《某分部短期报销单据汇总清单》传送一份给总部出纳或相关接收人员。这样，‘单位总部’收到‘分部’所寄来的单据后，由出纳或相关人员，对所收到单据和相应《某分部短期报销单据汇总清单》进行核实审核。发现不合报销的单据，及时通过电话或微信沟通，说明原因(如填写不合要求，重要栏目没有签字，所附某张发票没盖印章等原因);符合要求的单据便按总部程序报账。报账后，一方面通过银行分别转款给所报销的职员;另一方面，整理《某分部短期报销单据汇总清单》。整理内容常常是，若全报，则不需更改修正;若没有全报，则总部出纳只需花几分钟时间，在《某分部短期报销单据汇总清单》上，按实际报销情况，对某张或某几张单据做相应的更改修正。接着，出纳将‘全实报’或‘经更改修正后实报’的《某分部短期报销单据汇总清单》，通过邮箱传送一份给会计。会计审核实报的《某分部短期报销单据汇总清单》，核实确认无误后，则通过邮箱将实报的《某分部短期报销单据汇总清单》，传送一份给‘分部’队长的邮箱。这样，分部虽然离总部较远，但‘分部’队长看了实际报销的《某分部短期报销单据汇总清单》资料后，或许便清楚流转过程中是否有人作弊了。

　　对于‘分部’的单据审核，是否全报或个别单据需返回，本身就是正常业务所操作的事，属于正常花费的时间或正常工作量。至于整理与通过网络邮箱传送《某分部短期报销单据汇总清单》的过程，其工作量与花费时间都是较少的。

　　所述预防模式操作简单，易于实施。出纳现金账是每个月都必须做的现成的资料，是原始装订的固定账本，以后还可随时查阅核对。加之《短期现金日记账复印小册》或《某分部短期报销单据汇总清单》都是出纳与会计两人经手的审核或签字。还有，送给相关领导的小册或清单，年终或随时都可以对照核实。因此，一般不容易做假。整个操作过程，总体所花费时间与工作量也不多。

　　3、所述预防模式，当然要结合单位具体实际。所述预防模式，仅供参考。或许有更优的预防模式，只要达到‘实质有效’控制报账流程中的漏洞则可。

　　(二)‘短期及时报告’制定理由

　　1、理由之一：预防财务漏洞，本身就是财经纪律，关键是‘实质有效’。

　　预防流程漏洞非常重要：报账程序，一旦产生漏洞，便会有资金流失。若没人发现，便会长期流失。

　　制度永远落后于现实。现实社会，报账流程发生过很多漏洞。或很多单位不知道，或就是知道，公家的钱财，重视程度也有限。很多恶性事件暴光，发人深省：不积极的实质性预防，就会出问题，出大问题。

　　请看网上资料：据广西桂林市七星区检察院和桂林市公安局七星分局查证，年仅28岁的桂林市国家高新七星区人民政府聘用人员白园，在短短两年时间里，通过涂改发票金额和冒充领导签名，贪污、诈骗公款1279万多元。其中最多的一个月，白园套取公款的数额高达210万元!2010年8月2日，桂林市中级人民法院一审以贪污罪和诈骗罪依法判处白园无期徒刑。

　　再看网上资料：大型国企的计划员马朝方利用职务之便，虚填《外出差旅费津贴结算明细表》等报销凭证，冒充领导和职工的签字虚报费用，贪污报销得来的公款达43万余元。近日，经南京市鼓楼区检察院依法提起诉讼，被告人马朝方因犯贪污罪被法院判处有期徒刑七年。(2009年6月22日《扬子晚报》)

　　2、理由之二：网上与现实说明，报账流程容易产生漏洞，甚至产生大漏洞。

　　报账流程中，出纳环节是非常重要的关键环节。如果出纳环节失控，则如同《东陵大盗》影视剧中的墓门被打开，可方便顺畅的盗取墓内财物。

　　1、出纳环节会产生漏洞

　　网上资料，《出纳贪污7年没被发现最终靠自首暴露，谁的责任?》一文。2018年的4月26日，一名女子来到南通市公安局崇川分局称要投案自首。经询问，该女子是南通某知名快餐连锁企业的出纳，从2011年开始侵占公司钱款，7年来侵占总额已过千万。虽然公司没发现，但她越来越不安，良心发现选择投案自首。

　　2、作弊人会想方设法控制出纳环节

　　有心作弊的人，会设法控制出纳。常常会这样，可设法自己兼职出纳;可安插关系甚至外人不知道的三亲六戚兼出纳;可对现有出纳，或找某些关系拉拢，或给予好处拉拢，或有意麻痹或制造一些出纳犯小错的事，以抓住把柄。总之，想尽办法控制出纳。

　　出纳被控制操纵的后果：

　　一是作弊人在‘单位总部’可作弊。出纳一般不知外面费用发生实情，仅限于对单据填写规范性的相关情况的审核。作弊人可把多张单据，先在出纳环节审核，然后：一方面将应报的单据让主管领导签字，另一方面将一些单据悄悄作弊(如模仿领导签字，或一支笔领导签字后，在事前预留的大写金额前没封头位置作弊，等等)。如此这样之后，再将所有单据一并交给出纳报账兑现。出纳不知中途是否有作弊情况，或就是发现或知情，如果受控于作弊人，也会不便声张的全实报。

　　二是作弊人在‘分部’也可作弊。同理，作弊人一方面将应报的单据由分管队长签字，另一些单据作弊(如模仿队长签字，或队长签字后，在事前预留的大写金额前没封头位置作弊，等等)。然后，将所有单据一并邮寄给总部出纳。同理，出纳审核，不知中途作弊情况，或就是发现或知情，由于受控于作弊人，也会不便声张。于是，出纳按报账情况，或将所有单据一并送达总部一支笔领导签字，然后报销兑现。或可按作弊人事前意图，将另几张两头作过弊(如模仿好分管队长与一支笔领导签字)的单据保留，然后全部一并报销。

　　3、理由之三：所述‘短期及时报告’内控机制，可预防报账流程中的漏洞。

　　从网上等多种媒体可看到，模仿领导笔迹签字，涂改单据，等等手法可套现。近年发现，还有‘在领导签字之前有意让大写金额前不封头，当领导签字之后在大写金额前增添金额套现’。其漏洞是这样产生的：填写的费用报销单据，财务制度规定大写金额前必须用相关符号(如圈号、乘号、叉号等)封头，目的就是要堵死在前面添加数字套现。例如：报销200元餐费，填写报销单据时，在领导签字前，作弊人员有意在多张单据中夹带或单张直接以‘大写金额在千位上不封头’的单据。或多张单据放在一起容易疏忽等原因，或领导不懂财务本身也看不明白。于是，领导便签了字。待领导签字后，作弊人员可悄悄的在大写千位上添加写上一定数字如‘叁’字，至于小写，稍适当在小写数字的千位前让点空隙，则可匹配添加3字。如此添加完后，才在万位封头，形成3200元金额。与此同时，匹配添加粘贴上3200元的发票(现实社会，相关业务发票通过让出税收点子等方式容易开出)。如此完备单据，便可在出纳那儿报销兑现3200元。

　　这些漏洞，都是报账流程中产生的。只要账上有钱，都可利用漏洞掏出来。

　　还有，流程上的漏洞不容易发现。对于利用大写金额前没封头的方式做手足的套现，只是程序上的问题，单据作弊以后是完善的，公安机关也无法鉴定甄别。

　　由所述可见，‘实质性’预防，是多么必要啊!

　　4、理由之四：实施‘短期及时报告’内控，出了问题容易找到相关责任人

　　没有约束的机制，不但难以发现漏洞。就是发现了漏洞，也没责任人可追究。有关教育的影视片中，《将改革进行到底》影视剧，其中一个涉及命案的冤假错案，经手人二十多个，可最后没一个责任人可追究。因此，建立相关的预防程序的制度，对于报账流程中漏洞，一是容易发现，二是发现后，责任直指作弊人，相关的签字人员可免于被埋怨或被追究。当然，也应该追究疏于预防的责任。

　　5、理由之五：可实质有效堵塞漏洞

　　公有制单位的钱，一般是国家的。现实的社会，单位领导或个人，是否像关心自己钱一样关心，或发现了漏洞，是否睁只眼闭只眼，甚至放纵包庇作弊人，真不好说。

　　建立实质性预防制度，可避免类似问题，让国家财产不流失。相关领导与职员，以这样方法操作，预防也轻松。

　　7、理由之七：还可防止因漏洞引发的其它问题

　　一方面，报账流程中产生的漏洞，是倒卖白粉的很多倍。对于作案人，只要账上有钱，操作中的金额不过于偏离常规的数字，便可慢慢的尽情捞取。

　　另一方面，作弊人为了‘套取方便’或‘套取更多资金’，不但会搞乱财务，而且会采用离间栽赃等政治手段，搞乱人际关系，将人们的精力耗费于人际关系的相互矛盾冲突中，以转移大家对套现漏洞的注意力。达到阻止正常业务开支，让更多资金储留账上，方便套现，等等。由此，会引发多起害人害事，甚至可能致命的事。

　　某副厅级政府驻外办事处，涉嫌报账流程套现。两届协作处的处长，每届任职多年。协作处办公，是单独一个房间。在两届协作处的处长任职的期间内，办公的长途座机电话被长期关停。注意，不是一届处长任职时间，而是二届处长任职的时间，想想是多少年。该驻外办事处工作涉及范围是大片区多个省的招商业务。那时手机还不怎么广泛使用，更没有什么手机补助费用。长期多年没有长途电话，想想长期怎么做招商工作。多个事件印证是涉嫌作弊人员所为：涉嫌人管理办公室，有各个办公房间的备用钥匙。利用这样的钥匙，悄悄进入协作处办公房间，有意将协作处的长途电话费打多，再以费用单误导办事处主任，达到长话长期被关停。在涉嫌人小动作及误导下，不光多年长途电话关停，协作处很多正常业务的开支也受到限制。甚至招商引资，带客商回派出地考察的差旅费，也要协作处找客商支付。如此，协作处只能少开展或不开展工作，自然是少开支或几乎不开支资金，形成大量资金储留账上，便于涉嫌人套取。

　　当然，该办事处也是怪事多多，不但正常业务受阻，而且涉嫌人为了达到操作方便、套取更多资金或转移人们注意力，运用挑拨离间等方式，造成打架斗殴。几起事件，差点闹出命案。

　　(3)财务科室会不得安宁

　　若单位较小，涉嫌人为了套现，想方设法不让内部职员与财务粘边。财务上会受到作弊人把控。

　　若单位较大，涉嫌人在掌控办公室或管理财务的部门后，可运用权谋，采取小恩小惠等手段，与被管理的财务人员搞好‘特别’关系;可利用权力压制，让被管理的财务人员不便‘乱说’;可设法或巧妙安排，让财务人员范一些小错等方式，以此抓住财务人员把柄;可设法制造矛盾，在矛盾冲突中，更换财务人员为自己亲信(外调外聘只有他才清楚的三亲六戚等关系);甚至可找理由请外面的会计事务所做账，让财务形成无实质性的监督效果。对这样的做账，摆平账上的数字则可，等等，达到操作起来方便顺手且安全。应付大检察中，若某些单据被检察有疑，可以辩解。既然敢贪，也便有胆大妄为习性。当感觉难应付会暴露，可制造‘意外火烧’案件，烧毁单据凭证，毁灭证据。这样类似的案件，现实社会中也发生过。如果作弊几佰上千万，这样操作，也是很值得的(坐牢也值得)。

　　8、理由之八：现实暴光的多个问题，警醒人们：很多事情，不是想多了想复杂了，而是较天真较单纯的想少了想简单了。

　　现实多个问题暴光，显现天文数字，令人惊异!一时还不敢相信。很多问题，如同社会名言：不怕做不到，就怕想不到，一切皆有可能!

　　可见，思虑多，尽量想周到，有利于实质有效预防。

　　9、理由之九：所述思虑或建议不是主观臆想

　　一是所述‘短期及时报告’内控模式，是很多私企财务管理的一种较为有效的手段，笔者只不过照搬一下。二是笔者大本文化，较长时间分别兼过会计或出纳，有一定的实践经验。三是笔者目睹过涉嫌财务问题发生的诸多怪事，深感积极预防的必要性和重要性。

　　二、‘财务审计’有必要请鉴定笔迹的公安会同参与

　　1、可弥补单纯审计的不足

　　请公安甄别鉴定的理由：一是通过专业技术鉴定检察，可弥补单纯的检察或检察中肉眼鉴别的不足。二是可加强财务终端问题的防止，如所报单据是否有人模仿领导签字。三是有关财务，通过单纯的检察，即使产生疑问，但疑问毕竟是疑问。也许检察人员对机关职员较信任，还认为是自己想多了乱怀疑。只有通过公安鉴定的结果，才科学有理，才是依据，才可作为法定证据。

　　当然，积极预防才是重要的。因为，对于通过大写不封头的套现，技术上也无法鉴定甄别。

　　2、可梳理查实：单位财务管理是否严密

　　一些行政单位，虽有内控体系，但由于不专业，或可能流于形式，不较严密，或某个环节疏忽，或某个职工特别是重要关键环节上的职工，没有受到严格的内控，等等，都有可能产生漏洞。

　　很多单位的财务出了问题，也仅仅以专业问题，只在财务网内传送。对于管理的单位，或分管领导，并不知道。

　　作弊人是想方设法摆脱制度约束的。如某个较小行政单位的办公室职员，始终抓住财务审核权。或一些时间兼职出纳抓住审核权，或一些时间兼职会计抓住审核权，或一些时间想方设法被提为办公室负责人抓住审核权。这样，形成整个单位的单据审核，只有作弊人审核其他所有人。而作弊人本人，经常经手大量费用支出，所报单据是自己审核自己，不受其他任何人审核。这样的格局，单位一支笔领导签字后，可形成作弊人自己经手单据，由自己入账的效果。在财务报账流程上套了现金，也没人知道。虽然会计有财务监督职能，但会计特别是外聘会计，一般不知单位开展活动的实情。还有现实社会，会计特别是外聘会计也懂规矩，很知趣的一般不过问单位事务，常常是将单据数字累加调整，将数字在账上摆平则可。

　　3、可让单位发现意想不到的漏洞

　　网上报道过很多报账流程上的漏洞。

　　财务套现，笔者所发现的。对外可捏造事实，或就已经发生的事实增加金额多开发票套现。对内有利用报账流程监管不严密，可产生漏洞的套现。其中：

　　模仿领导笔迹等套现，也是常规手法。有的领导，签字时，或本身不懂财会业务，或有权签字较为得意，或信任相信职工特别是关系好的职工，或一时签的单据较多不仔细审核，等等，都容易疏忽大意。签字效果，有的领导签字喜好显示自己个性，写得像草书一样，龙飞凤舞。当然，不论是草体或正体，如果有人模仿，仅凭凡人肉眼，都是难以或无法识别鉴别的。是否模仿，只有通过专业公安技术鉴定，才可发现。

　　其中，利用领导不懂财务套现。在领导签字前，有意在大写金额前不封头。领导签字后，再增加增大金额的套现。这种中途增加金额的套现，单据上‘领导签字’栏上的领导签字，确定是领导的真实笔迹。采用高科技鉴定，也是无懈可击。可见，报账流程中实质性漏洞的预防，非常重要!

　　多种漏洞都是作弊人有心制造形成的。所以，一般都较‘完美’。如此，常常是‘多年不会察觉’。或就是感觉或断定有漏洞，但‘多年也不容易找到作弊是什么手段’。或‘就是找到也难抓到证据’。

　　三、‘非常有必要’对领导‘培训相关财务常识’

　　现实工作中发现：多个领导不懂财务，由此造成报账流程产生漏洞。

　　1、多个领导是‘财盲’

　　现行职员或干部，有招聘进来的，有部队转业进来的，等等。不论来的渠道不同或学历上有什么差异，几乎都没学习过必要的财务常识。 ‘领导不是万能’，对财务‘不懂就不懂’，‘不懂很正常’，‘不懂就会犯常识错误’。

　　工作中，发现财务有漏洞，但就是找不到原因。‘很累很累’，真的‘很累很累’的寻找，才发现是领导不懂财务造成。从报账中，发现单据与现实支出有差异，产生疑问。在不便打草惊色的过程中，发现是领导问题。于是，有心对领导测试。比如，有意在单据的大写金额前，不封头的填写。待领导签字后，询问签字领导：此单据填写是否规范合格?领导看后，不以为然的肯定回答：规范合格!再请看看，特别强调大写填写是否规范合格，询问是否有漏洞。签字领导反复看完后，仍肯定的回答没问题，没有漏洞。

　　以此方法测试过多个领导(甚至多个私人老板)，结论是：‘很多公有制领导，确实不懂最基本的财务常识!’

　　2、领导不懂财务会导致漏洞

　　如，某个行政单位，只有几个职员。大家同在一个办公区域上班，同在一个小区住宿，同时一起开展业务。工作中，没发现多少涉及大资金开支的公务活动，平时正常合理的业务开支经费也被限制。仔细与领导沟通或多方了解，确实也没有其它蒙着职工的另外开支。但其全年拨款收入，与全年业务支出(除工资福利等刚性需求外)，很不协调很不正常。经过很累很累查找，发现原因是领导确实不懂财务常识，被涉嫌作弊人，通过利用领导签字时大写金额前不封头方式造成(可能有的单据还涉嫌模仿领导笔迹签字)。找领导对质，由于单据上‘确实是领导亲笔’签字，无法追究涉嫌作弊人责任。再加之当时领导，又是个心太软的人。还有，‘此种漏洞通过查账也是无懈可击’，因而无法取证。所以，只能善意告知当时领导：以后不要再犯类似错误，不了了之。

　　一位前几任的领导听到此种作弊方法后，感叹：怪不得一个月没怎么开销支出，不知不觉中，资金便没有了(其中，也许还有模仿领导笔迹的套现)。

　　可见，领导不懂财务，即使审察中非常仔细，但对于相当于 ‘斗大的字不识’文盲似的财盲，也是白白费力。感叹!一支笔‘财盲’领导的签字下，时间长了，不知会流失多少资金!

　　财务是单位的核心，也算重中之重。因此，管理层有必要通过现成的财务学校，或党校，或其它培训方式，对领导干部进行必要的财务常识教育。这样的教育，涉及一个面，可预防多个‘小老虎’，或时间长的‘大老虎’，也许比‘抓到一个大老虎’更有价值。

　　四、‘公有制’较特殊，对公款的‘预防漏洞’，应作为领导考核重要指标

　　1、可增强防范责任心。

　　现实有这样的问题：或存在漏洞，但当时没发现。或领导常常只管自己任期的几年不出事，至于以后如何，是否潜伏一些问题，考虑较少。或身边没暴露出问题，思想常麻痹。或感觉实质性约束，不但麻烦，而且容易得罪人。等等，难以实质有效的重视。

　　通过‘考核重要指标’，迫使领导‘积极提前预防，重视源头预防，较全面的实质性预防’。

　　2、可防止正常‘盲点’的疏漏。

　　作弊人是有心的，常常会找准领导或单位的盲区而操作。如作弊人可将多张单据一次性报销，其中要套现的单据，有意将作弊的单据(如利用大写金额前不封头套现单据)，一张或二张混在里面。或利用领导工作忙碌时，一并找领导签字。一些单位，平时忙碌于工作，规定较长时间如半月才报一次账，一时累计的单据也较多，也是一并签字。这样，或领导不懂财务的签字，或领导有权得意的签字，或领导过于重视签字书法而忽略审核的签字，或相信职员特别是关系好的职员不会乱来的签字，或本身就是不懂财务填写的睁眼瞎签字，等等，都会形成疏于防范的签字。有时，多张单据领导签字，下来后，还发现有少许单据，领导还遗漏了签字。偶尔即使发现个别单据大写前没封头，作弊人也可解释为一时粗心了(这样解释也是符合情理的)。总之，有很多正常‘盲点’的疏漏。若对相关领导与相关职员有相关的‘考核指标’(相关制度)的约束，就会高度重视，认真管理，尽量克服避免正常签字中的‘盲点’。

　　五、‘要重视’套现中参杂的‘政治手段’危害

　　参杂政治的作弊套现，很容易让人们认为是单位正常矛盾，正常纠纷。一方面大家处于疲惫的争斗之中，另一方面转移了注意力，造成忽视或看不到财务问题或漏洞。

　　1、玩弄政治，配合套现

　　为了套现，作弊人可挑拨离间，栽赃陷害，什么手段都可使用。或排除有关阻力，或转移人们注意力，掩护套现，或方便套现。某单位发生多起怪事，有的差点闹出人命。‘为了钱财，玩出害人害事甚至致命事，都是可理解的’。

　　2、亲近权力，配合套现

　　作弊人特别注重权力。对新任主要领导，可找到某种亲近。找到有什么与领导关系好的人介绍，什么同学的同学，什么老乡的老乡，什么家人有同姓的，或对需求投其所好，或制造单位乱子矛盾以从中讨好。总之，某种需求或某种亲近或某种共通点，总是能找到的。以此蒙住领导眼睛取得信任，再加上制造一些假象或捏造一些言语。这样，领导对他言听计从，为作弊创造有利条件。

　　3、弄到权力，配合套现

　　若作弊人有了一定的签字权力。可‘捏造事实捏造依据，乱找理由乱开发票报账’(如，可有意增加汽修费，没出差没清客可找机票等票据报销，甚至在一些项目作假，等套现)，更‘容易在报账流程上做手足’(如控制财务流程为自己所用)。

　　若作弊人弄到财务权力，可安插自己亲信做财务，或操纵控制出纳等财会职员。

　　财务部门较特殊，必须是‘疑人不用，用人要疑，预防为先，严格监督’。如果单位缺少财务职员，可从外面调入。