关于加强人民银行低值易耗品绩效管理的审计思考

低值易耗品是人民银行资产的重要组成部分，是保障各项工作顺利开展的物质基础。笔者在审计实践中发现，加强低值易耗品的绩效管理，提高资金使用效益，压缩办公费用，促进资产的合理配置和高效使用，对推动节约型机关的建设具有重要的现实意义。　　当前人民银行低值易耗品管理的现状　　低值易耗品界定范围广。相关管理办法对于低值易耗品的定义比较模糊，一是没有规定价值起点，二是没有明确使用年限，三是没有明确的分类。实际操作中，各行对低值易耗品的认定和管理也不统一。　　低值易耗品内部管理制度不健全。人民银行没有出台专门针对低值易耗品管理方面的规章制度。实际工作中，各行的管理方式也不尽相同，一些专用器具如通讯消防器材、安全防卫设施等往往被忽略。对于使用期限较长的低值易耗品，即使设立了保管登记簿，也不能及时、准确地记录其增减变化的情况，而且很少组织清查。　　会计核算多科性增加资产管理的难度。低值易耗品的账务核算比较分散；未纳入资产负债表管理，采购时一次性记入支出，容易造成对人民银行资产的低估。随着科学技术的发展，电子产品价格不断降低，未达到固定资产价值起点但使用期限较长的低值易耗品也已经越来越多，如打印机、扫描仪、点钞机等，单位价值未能反映在资产负债表上，导致人民银行资产记录的不完整。　　管理手段相对落后。多数基层行对低值易耗品管理手段管理粗放，仍使用手工记载，虽然有的分支行设计了计算机表格进行登记管理，但设计标准和使用做不到规范统一。低值易耗品的清查、清查结果和报废处理也流于形式，造成管理的盲点。　　日常管理缺乏经济性观念。长期以来，基层行对低值易耗品管理不够重视，资源投入和使用过程中成本节约的水平、程度及资源使用的合理性体现程度还不够明显。人民银行实行部门预算管理，能够严格按照上级行批复的预算资金指标采购低值易耗品，在购置方面多注重采购过程管理，很少考虑成本效益原则。在资金充裕的情况下，有时为了完成资金指标，会超过当年使用量采购一些物品或者处理其他支出；在资金紧张的情况下，会变相从其他渠道购置，很难做到资产的科学配置。在使用管理方面，仍主要以传统的账实相符为原则，缺乏绩效管理的观念，不注重低值易耗品使用的经济性和效果性，没有系统的低值易耗品维护保养制度，使用消耗没有严格的定量控制。　　从审计角度对加强低值易耗品管理的几点建议　　分层次建立低值易耗品管理制度体系。建议总行出台有关低值易耗品管理的指导性文件，明确低值易耗品管理的工作原则，统一规定其分类、价值起点和不同类别的管理方式。笔者认为，低值易耗品按照单位价值和使用年限可划分为两类，一类是低值耐用品，主要是单位价值相对比较高、使用年限比较长的办公家具和设备等，如档案柜、打印机等；另一类是低值消耗品，主要是单位价值低、消耗量比较大的一次性用品，如电子耗材等，而对低值消耗品的日常管理，建议直接由低值易耗品管理部门负责，保证其出入库和实际库存的账、簿、实相符即可。　　列入资产管理，防止资产流失。建议增设低值易耗品会计科目，核算使用期限在一年以上、单位价值在500元至2000元之间的低值易耗品。采用五五摊销法，严密监控低值易耗品的采购、处置过程，建立保管使用登记簿，纳入资产负债表管理，减少不必要的资产流失。　　实现低值易耗品的电子化管理。建议统一开发低值易耗品实物管理系统，对低值易耗品的采购、入库、出库、报废全过程进行实时管理。　　强化绩效管理理念，实施低值易耗品效益化管理。一是加强采购管理的计划性。年初各使用部门根据实际用量上报采购需求，管理部门根据需求情况按照经济性原则认真测算全年的使用量，制定采购计划，并按照规定程序实施采购。二是加强领用管理的经济性。根据各部门的工作性质和业务量，按照成本最小化原则，保证低值易耗品的高效使用，防止浪费。三是加强使用管理的规范性。管理部门要建立完善的入库领用登记制度，管理和使用部门要对使用期限长、单位价值较高的低值易耗品设置保管使用登记簿，落实保管责任人。加强维护保养，定期进行清查，人员变动时及时办理资产移交手续。四是建立低值易耗品降耗考核制度。定期考核低值易耗品采购、使用和管理环节的节约率，对贡献突出的部门和个人给予一定的奖励，真正做到成本最小化、利用效益最大化。