浅谈中小型民营企业内审存在的问题与对策

民营企业是指民间私人投资、经营、享受投资收益和承担经营风险的法人经济实体，伴随着民营企业的发展壮大，民营企业内部审计也应运而生。但由于相关审计法律法规并未对民营企业内部审计作出明确规定, 加之民营企业内部审计工作开展的时间不长等原因, 使得民营企业内部审计并未发挥其应有的作用。　　当前民营企业内部审计存在的问题　　（一）缺乏政策法规支持和相应的监督指导。我国《审计法》中只规定对国有金融机构和企事业单位等建立内部审计制度并进行内部审计，对民营企业内部审计未作出相应规定，民营企业内部审计只能参照国有企业内部审计的内容、方法和模式进行，难以符合民营企业的特点和生产经营实际。　　(二) 企业业主及其管理人员不重视内部审计工作。在民营企业中，存在对内审工作不理解、不重视、甚至认为内审工作可有可无的局面。有的规模以上民营企业虽然建立了内审部门，但往往是有其形式而无其实质内容，企业舍不得投入人力资本，内审人员在从事本职工作的同时，承担着部分管理和运营职责，兼职现象较为严重。许多民营企业没有单独设置内审机构，只在财务部门配备一位审计人员去从事财务收支的稽核、成本费用的审核等工作。　　(三) 内部审计独立性得不到有效保障。由于民营企业管理体制滞后和内部审计定位不准确，使得内审部门在行使审计职能的过程中独立性较弱。由于内审人员的工作安排、薪资福利等受企业负责人支配，这使得他们在履行其检查和评价职能时会产生顾虑，当企业领导授权批准的经营行为违反有关法律法规或不符合经济效益原则时，出于自身利益的考虑，内审人员往往表现得无法作为。　　（四）内审范围受到限制，内审工作难以保证客观性。民营企业内部审计大多局限于财务会计方面，使得内部审计仅履行了在财务会计信息的真实性、完整性及合法性方面的检查、评价职能，同时许多中小型民营企业内审工作是由企业财务部门兼管，使得财务与审计之间职能界限不明、职责不清，导致内审人员开展内部审计活动的客观性受到严重影响。（五）内审职能范围狭窄，职能定位主要是查错防弊。目前许多民营企业的内审工作基本上停留在账项审计阶段，主要是围绕着财务信息的真实性与完整性、政策法规的遵循及财产的安全与完整等方面展开，而缺乏对风险管理、经济效益等进行审计评价，没有对内部控制状况、业务经营状况等经营管理方面做出分析、评价和提出建议，因此无法发现和客观地评价企业经营中存在的风险，也无法对企业业主提出实质性的管理建议。（六）内审人员的综合素质较差、审计质量不高。许多民营企业的内审人员大多财务出身，缺少专业的审计知识和其他专业知识 。在审计手段上，主要依赖于手工查账，计算机审计技术运用得很少，因此审计效率低下。在审计技术方法上，大多根据个人经验判断，较少使用统计抽样的方法，导致无法根据审计抽样结果来推断总体，无法提出有效的审计意见或建议，很大程度制约了内部审计在管理中的效用。　　加强民营企业内部审计的对策　　（一）制定和颁布民营企业内部审计的行政法规。根据民营企业的特点，就民营企业内部审计机构的建立、审计的内容和方法等方面作出规范，建立民营企业内部审计法视体系，使民营企业内部审计有一个良好的执业环境。　　（二）加强对民营企业内部审计的指导。一是定期举办内部审计知识培训班，邀请民营企业领导人参加，使其了解内部审计的意义和作用，工作内容和责任，增强内部审计意识和观念。二是定期举办民营企业内审人员理论和技能培训班，提高内审人员综合业务素质。三是定期对民营企业内审进行检查，对于内审工作做得好的企业和内审人员给予表彰和奖励。四是动员民营企业积极加入当地内审协会，使内审协会真正成为企业内部审计机构和人员的娘家。　　（三）健全内部审计机构及人员。对于规模以上的民营企业，要求建立完善内部审计机构，配备一定数量的内部审计人员，并保证其有相对的独立性和权威性。根据民营企业的独有特性，可选择董事会、监事会领导下的审计委员会模式，以提高内部审计的权威性。　　（四）提高内部审计人员素质。注重多渠道、多专业地选拔审计人员，努力改善审计队伍的知识结构。除聘用会计专业人才外，还应选用一些计算机、建筑工程、资产评估、经济和法律等方面的人才，提高内审队伍的整体素质。企业应重视内审人员的理论和业务的培训，采取各种措施激励内审人员的工作积极性。　　（五）加快审计模式创新转换。一是从过去注重审计多少次，查处多少问题的地毯式覆盖审查转变到注重风险领域；二是从重检查转变为重预防；三是从逐部门审计转变为全业务过程审计；四是审计的着眼点从查错纠弊的合规性审计转到真实、合法、 效益和内控制度的全方位审计。　　（六）增强内部审计服务职能。应针对管理和控制的薄弱环节，提出建设性的改进意见和建议，协助管理人员更有效地管理和控制企业的各项活动，合理使用资源，提高企业的经济效益，达到增加企业价值的目的。