内控的本质就是提升企业软实力

　　“中国的会计改革正在向纵深发展。在我国经济进入回升向好阶段，也即后金融危机时代，发布实施企业内部控制规范体系、继续推进我国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同、不断深化非企业会计改革等，对于适应和促进我国经济社会健康发展具有重要的意义。”日前，中国会计学会在南京举办“2010中国会计学会资深会员论坛：企业内部控制发布实施及会计准则国际趋同路线图”，财政部会计司司长、中国会计学会秘书长刘玉廷在论坛上做出上述表示。

　　建立内部控制体系而不是会计控制体系

　　“应该来说，中国的内控体系在刚开始是以会计控制的形式出现的。”刘玉廷对中国的企业内部控制规范体系建设进行了简要回顾。根据1999年第二次修订的《会计法》，财政部启动了会计控制规范建设，初步形成了单位会计控制规范体系，包括基本规范和若干具体规范。美国安然事件出现，随后出台的萨班斯法案404条款，要求企业实行内部控制和注册会计师审计的重要制度安排。

　　从那时起，我国需要未雨绸缪，需要内部控制设计、评价和审计等制度安排，中国要有自己的标准。根据国务院领导批示，由财政部牵头，会同有关部门建立中国的企业内部控制体系，而不再局限于会计控制。

　　2006年，由财政部、国资委等六部委组成的中国企业内部控制标准委员会成立。2008年，财政部、审计署等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》，这在国际上影响很大，该规范也被誉为中国版的萨班斯法案或中国版的科索报告。

　　“它们的好的做法我们都考虑了，但我国没有照搬萨班斯法案和科索报告。”刘玉廷明确地说，“我们的这套规范是适应中国土壤的，其中含有系列重大创新。”对于财政部等五部委4月26日刚刚发布的《企业内部控制配套指引》，刘玉廷感触颇深。“18项应用指引，加上1项评价指引、1项审计指引，再连同《企业内部控制基本规范》，构建起中国的企业内部控制规范体系。这是理论界和实务界智慧的结晶，来之不易。”

　　内控将会显著提升企业软实力

　　“内控的本质就是提升企业软实力，提升企业核心竞争力。”刘玉廷一针见血地指出，目前不少中国企业发展势头良好，很多都在进行并购重组，做大做强，提升核心竞争力，他们迫切地需要加强企业内部控制。“国资委推行全面风险管理，而内控体系与全面风险管理相辅相成，将共同发挥作用，提升企业核心竞争力。”《企业内部控制基本规范》发布时提出要用1年的时间出台配套指引，对此，刘玉廷指出，“实际上我们当时对形势的估计不足，要写配套指引，要让它通俗易懂、简便易行、操作性强，让企业高管人员感觉它有用，要使其能够真正地转化为生产力，真正地实现全面提升我国企业经营管理水平和风险防范能力的目标，能够真正地促进企业现有的管理水平的全面提升并上一个新的平台，还是需要下真功夫、下苦功夫。1年的时间不够，最后我们决定让时间服从质量，历时2年才出台配套指引。”而在这背后，刘玉廷带队到全国各地调研。“我自信我们企业的高管人员一定会欢迎这套指引，因为我们的功夫下到了，这不是我们坐在办公室里写的东西。”刘玉廷满怀激情地说，“而且，配套指引现在发布恰逢其时，因为现在进入后金融危机时代，全球都在考虑强化企业内部风险控制的问题。”尤其让人感动的是，在调研过程中，很多企业毫无保留地把他们的企业管理经验奉献出来，因为他们都希望中国企业能够做好，能够做大做强。

　　执行内控宜早不宜迟，先执行先受益

　　现在的内控实施安排是：自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。

　　“宜早不宜迟，哪个企业先执行，哪个企业先受益，这是毫无疑问的。”刘玉廷表示，财政部将把加快内控实施这一工作提到重要的议事日程，要求各地财政部门会同有关方面，提出要求，加强沟通，积极促进本地区的企业及早执行。

　　刘玉廷对此提出了初步考虑，下半年，第一是做好宣传，要在全社会形成一种强化管理和内控的舆论氛围。刘玉廷还特别提出了展开培训的时间表。5月下旬起，中国会计学会将开展培训；6月起，将组织各地财政厅（局）的师资培训，逐项讲解每个指引的起草背景、风险点和控制措施等。

　　内控是永恒的主题

　　对于企业，刘玉廷提出了实施前应当做好的准备工作：第一要认真学习，弄懂吃透；第二要对企业现有内控制度进行修订和完善，要结合自己的实际情况，重新梳理内控制度；第三要对信息化系统进行改造和升级，使其能够符合《企业内部控制基本规范》和配套指引的要求。刘玉廷强调，特别要提高企业负责人、管理层对内控重要性的认识，这是实施内控的关键。

　　在此过程中，“要防止形式主义、教条主义，防止说空话。”刘玉廷说，“内控不是开个全体员工大会说执行就执行的，也不是制定一大堆制度放一边应付检查，那是自欺欺人的做法。”刘玉廷还特别指出，从国家的角度来讲，经济发展的重点是提升企业的核心竞争力，而且全社会都要重视加强管理。“随着经济的发展，内部控制将向非企业单位发展，内控和管理是永恒的主题，没有终结。”

　　鼓励企业对内控专业化工作进行外包

　　内控不是另起炉灶，而是在现有基础上的提升。在实施内控的过程中，很多工作需要聘请会计师事务所提供专业服务，如内控的设计、评价、内控实施前的准备工作以及内控信息化的升级等，需要借助外力。

　　“目前，这些工作在大中型企业一般实行外包。本次发布的内控配套指引中就专门有一个业务外包指引，我们也鼓励企业根据自身的情况对这些专业化工作进行外包。”刘玉廷表示，会计师事务所等专业机构的作用将要得到充分发挥，本次会议承办方之一“中国内部控制研究中心”就是对这一领域颇有研究的一个专业机构。

　　“现在的内控配套指引，很通俗，操作性很强。我们希望通过各种方式、发挥各种力量，把事情做起来。”刘玉廷表示，一定要将内控转化为生产力。

　　会计改革进入攻坚阶段

　　除了内控实施问题，会计准则的持续趋同也是财政部下半年会计管理工作的重头戏。

　　“与2005年的会计准则改革不同，这次是向纵深发展。”刘玉廷鲜明地指出，“会计准则国际趋同路线图的发布标志着中国的会计改革进入一个新的攻坚阶段，我们必须组织动员各方面力量，参与国际会计准则制定，争夺本轮国际会计准则重大项目的制定权，以维护我们国家和企业的利益。”而对于非企业会计准则改革即政府会计改革，刘玉廷也表示了关注。“改革开放30多年来，我国企业会计准则改革取得显著的成效，而政府会计改革严重滞后。”但刘玉廷对政府会计改革的未来充满信心，“财政部已经拉开了政府会计改革的序幕。

　　要在医院、高校、科研单位等事业单位以及行政单位、非营利组织等引入企业会计准则的理念、原则、方法，建立政府会计准则体系。”具体来说，今年上半年要推出医院、高校会计制度；年底之前力争推出事业单位会计准则；同时，今年要力争形成政府会计准则体系的框架。

　　“我们有企业会计准则改革的经验和后发优势，看准了，要加快干。”刘玉廷说。