ERP系统环境下对企业内部控制的影响

ERP环境下的内部控制不但要关注传统的内部控制环节，还要关注信息系统本身的内部控制。以往的研究成果，对公司的传统内部控制评价已有了深入详尽的研究，本文将在此基础上，探讨如何在信息化管理基础上开展内部控制评价命题。　　一、ERP与内部控制概述　　1.ERP概念　　ERP（EntERPrise Resources Planning，企业资源计划）是建立在信息技术基础上，利用现代企业的先进管理思想，将企业所有资源信息有机集成在一起，有效利用企业各种资源，为企业决策、计划、控制、经营业绩评估提供全面支持的系统化管理平台。ERP的基本思想是将企业的运营流程看作是一个紧密连接的供应链；将企业内部划分成几个相互协同作业的子系统，如财务管理、生产制造等。　　2.企业内部控制的目标和评价要素　　2008年5月22日，我国发布了《企业内部控制基本规范》，将企业内部控制目标定位为“遵循、资产安全、报告、经营和战略”五方面。这个目标在第二点和第五点甚至超过了美国COSO的《内部控制——整体框架》的要求，因而有一个很高的起点。而对内部控制的五要素，则是全盘借鉴了COSO的分类。即控制环境、风险识别与评估、控制活动与措施、信息沟通与反馈、监督与评价。我国内部控制制度的建立和评价都是按照这五个要素展开的。内部控制评价，是指由企业董事会和管理层实施的，对企业内部控制有效性进行评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。在评价内容上，要求对五要素进行全面的、有针对性的评价。企业评价的结果，除了对内控整体目标是否有效下结论外，还需对报告中列示的问题进行改进。并追究相关人员责任。　　二、ERP环境对企业内部控制评价的影响　　内部控制环境，原来是作为内部控制评价的外部条件和因素存在的，企业实施ERP后，内部控制环境成为了控制手段、评价对象，和整个控制过程融合在一起。因此，凌云ERP环境下的内部控制评价与传统状态下的评价相比，发生了较大的变化，主要体现在以下四个方面。　　1.内部控制评价的目标由以纠错防弊为重点转变为持续优化　　随着企业内外部环境的发展变化及各利益相关者对企业的要求日益提高，内部控制的目标由内部牵制时代简单的以纠错防弊为重点转变为在凌云ERP环境下的持续优化，提高业务活动准确性、运行效率及企业整体绩效，并支持企业战略目标的实现。