注册会计师行业监管祭起三大利器

　　如果说注册会计师是维护经济健康运转的“经济警察”，那么行业协会则扮演着监督其严格“执法”的角色。

　　近年来，各级注册会计师协会遵照财政部统一部署，创新行业监管理念，完善监管手段，建立起了以上市公司年报审计质量为重点的年报审计监管制度，以教育提高为目标的会计师事务所执业质量检查制度和以“注册”为枢纽的行业诚信信息监控体系，促进全行业走上了健康有序的发展道路。

　　有效措施力保上市公司年报质量

　　上市公司年报信息的准确性不仅关系公司的健康发展，也与广大社会公众的权益息息相关。注册会计师提供的年报审计质量、其诚信度受到了各方面的高度重视。

　　在行业发展初期，中国注册会计师协会（下称“中注协”）以及各地行业协会对行业的执业质量监管，主要采取专案调查和“运动式”的清理整顿方式。随着证券市场和行业自身的发展，这种方式已逐渐不能适应时代的需求。抓住社会公 众关注资本市场信息质量的核心问题，注册会计师行业及时提出了以上市公司年报审计质量为重点的年报审计监管思路，制定上市公司年报审计监管工作规程，抓好年报审计监管的三个环节，加大对审计风险事前、事中防范和化解的力度，切实提高监管效果，树立监管权威。

　　首先是在年报审计开始前发出审计警示。中注协每年度的上市公司年报“十大会计风险”提示，以及应对风险的纲领性指引，已经成为证券市场最为关注的信息之一。

　　在年报审计期间进行严格督导也是行业监管的重要手段。以中注协为主的各级行业协会安排专人负责跟踪上市公司年报的披露，关注媒体反映出的上市公司问题，及时掌握事务所的审计情况。此外，在年报审计结束后进行的报备分析也逐渐成为证券市场上公众关注的“品牌”信息。

　　执业质量检查促进事务所健康成长

　　一位业界资深人士曾说，会计师事务所的执业质量是第一位的，但这种质量的维持要通过监督促 使注册会计师进一步遵循准则、保证质量。

　　在发展初期，行业并没有系统和全面的执业质量检查制度，更没有特别针对证券资格事务所的监管行动，导致有些事务所长期游离于行业监管之外，执业质量缺乏有效监督。自2004年开始，中注协建立了行业执业质量检查制度，组织行业对全国所有事务所开展5年一个周期的系统性、全面性检查。从2004年至2008年，全国注册会计师协会已圆满完成了第一个5年周期的行业执业质量检查工作。行业共抽调4300多名注册会计师参加检查工作，对存在问题的1500多家事务所和2500多名注册会计师给予了惩戒。

　　在制定执业质量检查制度相关的政策和程序方面，中注协先后制定发布了《会计师事务所执业质量检查制度》、《会计师事务所执业质量检查手册》、《会员执业违规行为惩戒办法》、《惩戒委员会工作规则》和《申诉委员会工作规则》等，指导检查人员统一检查标准、检查程序、检查要求和惩戒措施，为执业质量检查奠定了制度基础。

　　中注协监管部有关负责人告诉记者，凡是接受过执业质量检 查的事务所，都经受了一次洗礼，受到较大的触动，质量意识日益提高。经过几年的努力，行业执业质量检查工作得到越来越多的认可，事务所在充分感受到执业质量检查的专业性、严谨性和公正性以及平等态度后，热忱支持执业质量检查。

　　自2004年以来的7年里，“服务”的意识在中注协和地方注协的检查工作中越来越得到体现。

　　这种服务不仅仅是为被审计方、债权人、股权人、社会公众获得诚信可靠的审计报告保驾护航，实际上也是服务于被检查事务所，乃至全行业的健康发展。

　　多种手段提升行业诚信

　　注册会计师行业是专家行业，把注册会计师的基本信息公之于众，接受公众的监督，既是诚信的一种体现，也是行业监管的有效途径。2006年，在财政部副部长王军倡导的“新注册运动”的指导下，中注协全面总结诚信档案制度实施的成功经验，提出建立以“注册”为枢纽的行业诚信信息监控体系的工作目标。经过几年的努力，现已全面建成并上线运行。构建行业诚信信息监控体系，是行业诚信建设 的又一重大举措。

　　作为监控体系的实现载体，行业管理信息系统依靠IT技术快速、准确的信息提供能力，为注册会计师和会计师事务所信息的记录、监控和披露，提供强大的支持平台。其中，以“注册”为枢纽贯穿执业行为始终的监控体系，具有“全面记录、实时监控、有效披露”三大功能。

　　监控体系一方面为加强行业监管创造条件，敦促注册会计师保持应有的专业能力和诚信品质；另一方面，将注册会计师执业的相关信息展示在阳光下，为社会公众监督行业提供便利。截至目前，在行业诚信信息系统中，全国7563家事务所、90883名注册会计师的相关信息，已经上网供公众查询。

　　新形势下的行业监管走上新路

　　注册会计师行业发展的纲领性文件——国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》（国办发〔2009〕56号，下称“国办56号文件”），明确要求加强对注册会计师执业质量的检查和惩戒力度，不断丰富和创新行业管理手段，对进一步加强行业监管工作提出了更高的要求。

　　中注协表示，下一步协会将乘着国办56号文件的东风，继续把证券资格事务所监管工作置于行业管理的重要位置，严格上市公司审计监管，重点关注“炒鱿鱼、接下家”行为，进一步采取有效措施，深化行业监管，推动行业持续健康发展。

　　今后，中注协将认真分析当前经济形势和注册会计师行业发展的新情况，在全面检查的基础上，进一步摸清执业质量水平较低的执业群体和风险较大的业务领域，并将其作为重点监管对象，加大检查力度，增加检查频率。比如，加大对外向型企业和受金融危机影响较大企业的审计业务的检查力度；研究加强对从事创业板上市企业审计业务的指导和监督；加强对通过考核获取注册会计师资格的人员以及高龄注册会计师出具的审计报告的检查。

　　同时，中注协将积极推进事务所分级分类监管制度，有效配置监管资源。此外，还将进一步完善相关检查程序和惩戒制度，并充分发挥惩戒委员会和申诉委员会的作用，保护当事人合法权益，保证惩戒工作的透明、公开和公正。