审计基础知识：验收型抽样法

　　验收型抽样法又称“验收型抽查法”，是事先将总体划分为若干规模相等的子总体，确定每个子总体抽样检查的数量及允许样本中出现的错误个数，实际抽样检查中直接根据发现的样本错误数做出有关抽样结论的一种属性抽查法。这种方法类似工业企业中的产品质量验收方法，故称其为“验收型抽样法”。

　　不过，在查账工作中，不能简单地否定被审查经济业务，被审查总体中发现的错误，如果超过标准往往要求进行总体的全面检查，并更正所有的错误。验收型抽样法最适于对规模较大的总体如库存材料实行分批抽查方案。

　　1、验收型抽样方法的优点

　　1）简便，利于组织

　　由于可以将总体分为若干子总体分别独立地抽检，避免了工作量过于集中；抽查的结论可以根据抽样方案直接形成，而无需任何计算，从而大大方便了查账人员的工作，减少了出现失误的可能。

　　2）可以有效地控制总体错误率的实际水平

　　由于抽查中采取的是一种退回筛选的方式，即对发现的样本错误数超过标准的总体实行100%的检查，因此不论被审总体实际错误率为多少，抽查并更正所有发现错误后的总体平均错误率总是低于一定的水平。

　　使用验收型抽样法的主要问题是确定抽样方案中批量（m）、样本量（n）和允许出现的错误数（e）。对于某一特定总体，究竟应当分为多少批进行检查，主要以工作方便为原则。如将一年中每个月资料作为一批；或将不同的仓库作为分批的依据，每批的数量可粗略地估计，但每批的规模大小应基本相同。

　　为了确定样本量和允许出现的错误数，首先要确定错误率上限和总体预计错误率；然后，计算批量中预计错误数（批量×预计错误率）和预计错误率与错误率上限的比例（预计错误率÷错误率上限），并查“样本中允许错误数（e值）确定表”，选定样本中允许的错误数（e值）；最后，求所需样本规模。

　　样本规模 = 样本规模系数×批量/错误率上限×批量＋样本规模系数

　　其中，样本规模系数可查“样本规模系数表”求得。

　　验收型抽样法不仅可以用于对库存材料的检查，也可以对其他需要加强日常控制管理的业务（如支票签发凭证登账）进行检查；它不仅可以由查账人员使用也可以由被查单位用于日常的管理控制。

　　2、验收型抽样法的缺点

　　验收型抽样法的不足之处，主要是查账人员无法根据检查结果精确地确定被查总体的具体错误率上限水平，使得符合性测试的结论过于一般化。另外，查账人员在确定抽样方案时，如果没有所需要的表格，计算工作的难度比较大；如果确定的“预计总体错误率”过低，则可能导致实际检查中否定的总体过多，大大增加需要进行100%检查的子总体，降低抽样检查的效率，甚至无法完成原定的抽样审查计划。