强化社会审计监督，防止财务舞弊之浅见

现如今我国的资本市场正在日益壮大，大型上市公司财务信息的真实性和审计质量备受人们的广泛关注。必须要对过去的审计制度、会计模式以及监督方式进行全面改革，才可以从根本上防止财务舞弊和财务欺诈事件的发生。　　一、要想预防财务舞弊。首先就应完善法律制度　　如今之所以会出现财务舞弊的情况发生，其根本原因还是由于惩罚力度不够和法律监管机制不够完善所引起的。就从目前的法律来看，对于注册会计师事务所的处罚还仅仅限于行政处罚，并没有涉及到民事赔偿等方面，因此，应该在法律法规上不断进行完善，通过规范、严谨的法律制度来限制注册会计师的行为。　　1． 建立民事赔偿制度　　完善的民事赔偿制度可以有效遏制会计事务所的舞弊行为，提升违规成本，将舞弊行为扼杀在摇篮里。近年来，随着市场经济改革的不断深化，并逐渐向着法制化方向发展，注册会计师的民事责任、刑事责任审判权归法院所有，而不是非政府的行政手段。　　2． 不断强化独立审计，使其具有法律效力　　规范民间审计服务手段以及技术方法的重要标准，就是要将独立审计更加具有法律效力，应该成为法院判定会计师法律责任的一种依据。与此同时，我国的会计师协会还应该和人民检察院、当地法院、司法机构以及财政部门积极配合，形成会计师法律鉴定的专门机构，对审计报告进行严密监督，弄清虚假或不实，判断出现舞弊情况时，是会计师“故意”还是“过失”弄错。通过这样的方式可以提高法律防范意识，改善独立审计的可操作性。　　3． 建立一套审计制度　　要切实建立起审计责任监督委员会，该委员会作为审计责任追究机构。假设监督委员会接到投诉电话或发现有违规审计的情况，则需要进行备案，并且严查工作程序，成立一个调查组，并将审计鉴定委员会的意见或者建议上报给当地法院，由法院做出最终的审判意见，对违规者进行相应处罚。　　二、不断加大会计师监管力度　　1． 以财政部、注协为中心，确保会计师行业健康发展　　财政部有责任对注册会计师行业进行监督管理，而注协则应该对会计师行业进行直接管理。应进一步提高注册会计师现有资格的认证标准，严格会计监管队伍的资格审批制度。推行诚信保险赔偿制度，通过市场行为进行会计监管，通过市场行为来对会计市场进行监管，可以提高监管效率。　　2． 注协要切实履行自身职能　　会计师行业内的一切事务都应该由注协负责，使注协成为真正有效的自律机构，对那些违规者做出惩罚尤为重要。当注册会计师和会计师事务所产生纠纷时，均由注协做出惩罚。目前，会计师行业内的种类、程序、以及惩戒组织都还有待进一步完善。　　3． 在检查中做到规范化，建立专业的监管队伍　　政府部门应该集结专家，成立一个监督检查小组，并定期对会计事务所进行突击检查，并将检查目的、程序、过程以及最终的检查结果进行备案和登记，建立一套事务所信息资料库，为下一次突击检查清理行动做准备。当会计事务所以及审计部门逐渐走向市场化、正规化时，政府的行政手段就可以慢慢取消。现如今，最棘手的问题便是制定一套检查规范，使检查工作规范化。通过制定出检查工作稿件；不断增强检查工作效率。　　三、使会计师具有独立性，保证审计质量　　要想彻底杜绝财务舞弊的现象发生，那么就应该把注册会计师独立出来，这是防止审计失效和财务舞弊的关键，当今财务舞弊现象之所以泛滥成灾，正是因为缺乏独立审计。为了提高会计师独立性，可以从以下几方面人手：　　1． 将会计事务所的准入制度不断提升　　对于我国而言，会计师行业存在数量多、规模小且运营机制不健全等缺陷，这样严重损害到了会计师的独立性，使整个市场无序竞争。因此，政府应该不断提升会计师的入门门槛，并且建立一个退出机制；不断鼓励会计师单位之间联合兼并，引导会计师事务所朝着规模化方向发展，树立品牌。事务所的规模越大，则独立性也就越好。对于那些有限责任事务所而言，要提高自身的注册资本，这样一来，有利于引起其对审计报告质量的重视。　　2． 对审计服务进行合理定位　　我国会计事务所的无序竞争普遍存在，其主要原因还是由于现如今我国的审计市场属于买方市场，对于审计单位而言，经济来源依赖于被审计单位，受到利益的驱使，会计事务所必然会影响会计师对审计意见的发表。因此，必须要对需要审计的产品进行科学、合理定价。与此同时，还应该根据审计费用，设计出保证金。一旦出现违规舞弊情况，可以将保证金作为赔偿，交付给受害者。　　若想不断强化审计监督，杜绝财务舞弊的现象发生，那么就要充分发挥出会计师的审计职能，从审计质量上人手，不断对会计事务所内部进行质量控制，让每一位会计人员做到自律，政府在这方面也应该加强管理，只有切实做好这几点，才可以对财务舞弊情况产生威慑力。