浅析政策性农业保险计算机审计方法

政策性农业保险是指国家为了实现保护和发展农业，通过保费财政补贴等政策扶持，对种植业和养殖业等农牧业因遭受自然灾害造成的经济损失提供的农业保险。政策性农业保险有助于抗御自然灾害，分散农业风险，稳定农民收入，促进农业和农村经济发展，已成为解决“三农”问题的重要组成部分。但是在审计中也发现，政策性农业保险在实施过程中虚假投保、虚假理赔等违规违纪问题时有发生。本文将结合审计实践，以种植业中的玉米政策性保险为例，介绍利用计算机审计技术发现问题的一些方法。　　一、玉米政策性保险投保及理赔工作流程　　投保流程：以村为单位按规定的标准收取农户个人应缴纳的保费后，上缴镇财政所或农业技术推广站，由镇财政所或农业技术推广站交付给保险公司，保险公司录入参保数据并与村签订保险合同，出具保险单。保险公司以保险单为依据再向财政部门提出财政补贴申请，由财政部门审核后按规定标准拨付保险财政补贴。　　理赔流程：参保农作物出险后，被保险人要向村委会报告，村委会在24小时内向镇政策性农业保险办公室报案，镇在24小时内分别报所在县政策性农业保险领导小组办公室和承保公司。承保公司会同农业部门在48小时内负责组织核损理赔专家组到现场查勘，出具《灾害损失报告书》，认定损失并进行理赔。　　二、审计所需数据　　采集的数据主要是玉米政策性保险表、玉米直补表、村干部工资发放表、各村玉米保险收缴表、玉米政策性保险理赔表。其中玉米政策性保险表主要为玉米保险投保信息，玉米直补表主要为粮食直补发放信息，村干部工资发放表主要为村干部工资发放信息，各村玉米保险收缴表主要为各镇实际收取的各村个人缴纳保费信息，玉米政策性保险理赔表主要为保险理赔信息。　　三、审计发现的问题及审计思路和方法　　（一）虚报农业保险面积问题。　　根据玉米政策性农业保险的规定，对补贴地区补贴险种的农作物，财政补贴标准为保费的80%，其余20%由农户承担，投保农户根据应该承担的比例直接缴纳保费。农户玉米保险缴费金额大小是根据玉米投保面积与单位保险金额的乘积计算出来的，因此，确定玉米投保面积的真实性是审计的关键因素。同时农民在种植玉米时，国家都会给予一定的粮食直补补贴，因此对农户的粮食补贴面积一般较为准确。　　根据这一思路，一般情况下，玉米的投保面积应小于或等于玉米粮食补贴面积，因此，可以将玉米政策性保险表与玉米直补表进行关联分析，将玉米保险面积明显大于玉米直补面积的记录筛选出来（以差额在10亩以上为限），进行延伸审计，查看是否存在虚报保险面积套取财政补贴的问题。查询语句为：　　SELECT 被保险人姓名,身份证号码,银行账号,被保险人地址,保险标的项目,种植地点,保险数量,单位保险金额,保险金额,补贴户主姓名,农户自报种植面积,村委会核实种植面积,补贴金额,农户一本通账号,一本通持有人的身份证号码  FROM 玉米政策性保险表 A JOIN 玉米直补表 B ON A.身份证号码=B. 一本通持有人的身份证号码WHERE 保险数量-村委会核实种植面积>10　　（二）村干部农业保险大额投保问题。　　在一般情况下，很少存在村干部同时是种粮大户的情况，根据这一思路，将玉米政策性保险表与财政部门提供的村干部工资发放表进行比对，查看是否存在具有村干部身份的人员同时投保面积较大的记录（以大于50亩为限），并进行延伸核实。查询语句为：　　Select 被保险人姓名,身份证号码,A.银行账号,保险金额,村名,村干部姓名,职务 From 玉米政策性保险表 A JOIN 村干部工资发放表 B ON A. 身份证号码= B.户主编号 WHERE 保险数量>50（三）镇村垫付农业保险问题。　　有的保险公司为了完成上级公司下达的保费任务，通过政府下达承保指标，乡镇对行政村下达农业保险参保任务。为了完成任务，在村民不知情的情况下，由镇、行政村先行垫付全部或部分保费，然后再向农户收取，部分农户根本不知道政策性农业保险，即使受灾也得不到理赔，保险公司又不进行严格审核，形成了事实上的骗取国家补贴。　　镇财政所、农业技术推广站一般都有各村的农业保险实际缴纳情况统计表，通过各村玉米农业保险实际缴纳情况表与保险公司提供的玉米政策性保险表进行对比分析，查看是否存在投保金额大于实际缴纳金额的情况，检查投保登记表，查看是否存在镇、村垫付农业保险的情况。查询语句为：　　Select 村名,收缴金额, 各村投保金额 From 各村玉米保险收缴表 A JOIN 各村农业保险投保表 B ON A.被保险人地址=B.村名 WHERE 收缴金额<各村投保金额（四）骗取农业保险理赔金问题。　　在玉米发生农业灾害时，保险公司联合镇、村等对受灾情况进行核查。由于在审计时，受灾现场已不复存在，要通过查看受灾现场等方式核实理赔的真实性已不可能，只能另辟蹊径。审计时可以从以下几个方面考虑：一是延伸理赔资金赔付大户，查看其投保赔付的真实性；二是考虑是否存在赔付面积大于玉米粮食补贴面积的情况，核实是否存在骗取农业保险赔偿资金的问题；三是考虑理赔资金赔付金额较大的村，延伸审计查看是否存在理赔资金拨付村民后资金回流到垫付农业保险投保资金的镇村或保险公司等单位。　　根据上述思路，从采集的数据中可从以下三方面入手：（1）从玉米政策性保险理赔表中筛选理赔金额较大的记录（以大于5万元为例）；（2）将玉米政策性保险理赔表和玉米直补表进行连接，将玉米保险赔付面积大于玉米粮食补贴面积的记录筛选出来进行进一步的核实；（3）从玉米政策性保险理赔表汇总计算各村的保险理赔金额，筛选金额较大的记录进行核实。查询语句为：　　（1）Select 姓名,身份证号码,直补卡号,赔付面积,损失率,补贴金额,家庭地址 From 玉米政策性保险理赔表 WHERE 补贴金额>50000 //查询理赔金额较大的记录（2）SELECT 姓名,身份证号码,直补卡号,赔付面积,损失率,补贴金额,家庭地址  FROM 玉米政策性保险理赔表 A JOIN 玉米直补表 B ON A.身份证号码=B. 一本通持有人的身份证号码  WHERE 赔付面积>村委会核实种植面积 //查询玉米赔付面积大于种植补贴面积记录信息（3）Select SUM(补贴金额) AS 理赔金额,家庭地址 From 玉米政策性保险理赔表 GROUP BY 家庭地址 HAVING 理赔金额>50000 //查询村理赔金额较大的记录