第二十四课 对账查账
在月份和年度终了时,应将账簿记录核对结算清楚,使账簿资料如实反映情况,为编制会计报表提供可靠的资料。
这周的课,妈妈讲的是对账和查账。
对账
妈妈说,账会记了,但不是记完就没事了,记得对不对呢?这就要对账。对账,就是核对账目,是为了使账账相符,即总账和明细账、日记账相符。
“那账证相符、账表相符呢?”我看到书上经常这么写。
账证指的是账簿与凭证,账表指的是账簿与报表。还有一个是账实相符,就是账簿记录数与实物相符,这些都是会计记完账要做的事情。
说到对账,还有一个银行日记账和银行对账单的核对,这个在考试的时候经常出题,书上说的挺麻烦,实际做起来很简单。
方法是编制一个银行存款余额调节表,检查未达账项,无非就两种情况:要么是银行入账了,企业没入;要么是企业记账了,银行没记。
“我看书上说是四种啊!”怎么到妈妈这里都简化了呢?
妈妈说,书上说的是四种,它是这么分的,银行收账了,企业没收;银行付账了,企业没付;企业收账了,银行没收,企业付账了,银行没付。其实,就是一方已收或已付入账、另一方未入账的问题。
妈妈接着讲:我不是一直强调做会计的一定要细心吗!记账最考验人了。我刚参加工作的时候,就借贷不分,经常记反方向了,有的时候余额打错了。一笔余额算错了,如果不及时对账,下面的余额也跟着错下去。
“那究竟怎么对账呢?”我迫不急待地问。
对账很简单———先看总账,总账记完以后,要自身试算平衡,也就是借方余额必须等于贷方余额。它正确了,再看明细账和日记账,用各账的余额去跟总账里相对应的科目核对。比如现金日记账月末余额是900元,如果总账里的现金科目余额也是900元,那么说明都记对了。如果不对,就要查账了。
查账
查账,是会计的基本技能,有经验的会计,看到错的数目,心里便知道了大概范围,就像一名熟练的技工,一听机器声,就知道哪里有毛病。通过对账发现有错误,从哪儿入手查呢?
1.查找是否有漏记的———总账核对汇总表,明细账核对记账凭证,就能查到漏网之鱼;
2.数字是否写错位或者写颠倒了———如数字差是9的倍数,这种可能性大一些,比如差450元,那可能就是把720,写成270了,如果差648元,这也是9的倍数,就可能是720写成了72,那就要侧重找这两个数字;
3.账户余额是否加错了———计算不准确,没别的办法,重新计算;
4.科目是否记反方向了———那么差的就是整数倍,比如差1200元,就看有没有把借方600元,记到贷方600元了。
上面说的这些,都是我多年来自己总结的经验。可能讲起来,你们有些不好理解,等你们走上工作岗位后,就知道这些经验的宝贵了。