任何一笔经济业务都会涉及到两个或两个以上账户，具体内容的变化需要在两个或两个以上账户中进行全面的反映，形成账户对应关系，并在会计凭证中表现出来，而异常的账户对应关系则不能正确反映经济业务内容，查账人员可从凭证(主要是记账凭证)审核人手，发现异常账户的对应情况，就不难找出疑点，一般可从以下3方面入手：
①从资金运动的方向发现异常账户对应关系。每一项资金运动均有来龙去脉，因此每一个账户的借方或贷方均有一定的正常对应账户，若某生产企业的生产成本账户的贷方与银行存款账户的借方直接发生对应关系，则为异常，应进一步查实。
②从资金运动的来路发现异常账户对应关系。每笔业务都有来路和去向两个方面。如产成品人库业务，一方面产成品增加，这就是去向;另一方面生产费用减少，则是产成品的来路。若某企业产成品账户借方直接与银行存款或材料账户贷方发生对应关系，这就不是产成品的正常来路。
③从没有原始凭证的应收、应付款的转账中发现异常的账户对应关系。
这类方法主要针对弄虚作假、违反财经纪律的非合法性业务。如某企业虚列应收、应付款户头，转应收款套取现金，用应付款账户过渡截留利润。
4.从异常时间中发现问题的方法。
每项经济业务发生总有特定的时间，会计资料(原始凭证)对经济业务记录的时间应与业务发生相同。有些经济业务发生需经过一段完整的过程，但也有一个正常的期限，且相关经济业务发生时间也是有先后顺序的。检查时，若发现不符合规律的情况，应作为疑点。也可以从3个方面人手：
①从经济业务发生的特定时间上发现异常时间，若经济业务中相关会计凭证没有反映经济业务发生的时间，或者反映的特定时间与经济业务内容有明显矛盾，这就是疑点，需要查实。如北方某电子生产企业查账时发现一张开票日期为12月25日的购买饮料发票，金额为35000元，销售出据单位是该厂所辖的独立核算的劳动服务公司商店，从行业性质和时间上推导，该企业不属于高温生产作业单位，时近年终又处在冬季，怎么会大量购进饮料?进一步查证，很可能查出“小金库”和年终突击发钱的问题。
②从经济业务发生时间长短中发现疑点。在商品或材料采购过程中，会出现在途物资，根据供货单位的远近和所采用的运输工具的不同，可以测算出正常的物资在途期间，若超过这一期间，则为疑点。如湖北某地五交化商店计划组织200台进口彩电进行国庆销售活动，在深圳某进出口公司接洽妥当的情况下，9月2日汇款40万元，同时派专职采购员前往深圳催运。9月24日收到200台的收款收据，但只收到彩电100台，采购员电报说明理由为找不到合适的车皮。另外100台则在11月15日才收到。这就是疑点，如派专人到深圳进一步查实，有可能查出采购员从中转卖获利息，再进货发运的问题。
③从结算时间上发现疑点。正常的债权债务关系由于经济合同规定的具体要求不同和选用结算方式不同，均有一定的结算期限，若发现有长期超期挂账的应收款或应付款，则应查明原因。
这种方法在目前结算秩序还不够正常、“三角债” 问题还未得到全面解决的情况下，应用不算广泛;但在个人收入调节税的检查结果中时常用到。如某省某地区的一个物资公司4人承包，为了逃避应交的个人收入调节税，一方面将1989年度应兑现承包收入258000元挂在应付款账户2年多不转账，另一方面借走业务费240000 无长期挂在应收款上。
5.从异常地点发现问题的方法。
每一笔业务均有发生地点，这些地点是否异常是根据业务的内容来判定的。如某电力设备厂向某边远山区县销售中小型电力设备，这笔业务内容与地点之间属于不正常逻辑关系，则是疑点，有继续查证的价值。认识异常地点一般采取两种方式：
①从距离远近发现异常地点。同一商品或材料有多种采购渠道，在其价格、质量、品种、规格相同的情况下，一般应就近采购，除非企业暂时无现款支付，附近供应部门不赊账、较远的地方可以赊销，才会舍近求远。但当前有些采购人员为了拉关系、吃回扣、行贿受贿、从中获利等，不惜损害国家集体的利益，舍近而求远，这种异常现象在检查中应密切注意，并严格追查。
②从物资运动流向发现异常地点。一定经济业务的内容与市场需求和物资供应地点有密切联系。如湖北派人到广东沿海一带大量采购大米和棉花;湖南派专人到北京购菠萝;这都是异常业务，因为盛产大米、棉花的湖北一般不可能到沿海一带购买大米和棉花;湖南也不会产生放着紧临菠萝产地广东不去，反到北京购买的现象。进一步查证，有可能发现买空卖空或其他问题。
6.从有关人员异常生活变化中发现问题的方法。
人是经济活动的主体，有问题或疑点账项的查证往往会落实到有关人员的身上。如某单位职工负伤，单位照顾他到基建材料工地负责建筑材料验收工作，短期内家庭发生很大变化，家用电器从无到有品种齐全，抽烟档次飞跃上升，两年后还建起了一栋两层私房，这种情况不能单从账面资料上检查，还必须将人员(从事经济活动的人)作为“活账”重点突破。异常变化可从以下两方面调查。
①查经济收入状况，认真分析被查人员的异常变化。如一个家庭或个人的经济耗费水平大大超过其正常收入水平，应作为异常变化疑点查清。
②从生活“派头”的突变认识被查人员的异常变化。
大量实践证明，部分贪污等违法分子谋取暴利的目的是为了满足其腐化生活的需要，一旦非法所得得到后，其生活方式逐渐变化，检查人员应通过调查座谈掌握这一线索，再查证必有收获。
7.从逻辑矛盾中发现问题的方法，亦称逻辑推理查账法。
它是根据有关数据来证实账面资料是否正确，从而进一步发现问题的一种检查方法。这种方法一般都与以上所介绍的方法配合使用，配合较多的主要是逆查法。如某省机床厂 1991 年利润表上反应利润总额 50000 元，1990 年度利润总额为320000元。与有关数据比较出现逻辑矛盾，通过分析资金平衡表，发现该企业储备资金800000 元，比1卿年度期末数1200000 元，减少400000元，据此，经过对企业的储备资金的所有账簿进行查核后，发现多转成本截留利润2280000元的问题。
8.从异常结算方式发现问题的方法。
企事业单位因商品物资购销和劳务供应而结清价款所采取的方式有许多种，见以下图示：
以上结算方式的使用都有一定的范围和规定，现金结算也有严格的结算纪律。如使用违反常规和纪律的结算方式，则是异常结算方式，应予以查明。
此类检查法的实例已贯穿于前面各法之中。
以上结算方式的使用都有一定的范围和规定，现金结算也有严格的结算纪律。如使用违反常规和纪律的结算方式，则是异常结算方式，应予以查明。
此类检查法的实例已贯穿于前面各法之中。
三、账外账检查法
是指对被查单位隐匿截留资金于账簿内容之外，形成企事业单位的“小金库”，或是为逃避会计监督，巧施手段进行账外交易等违法行为的检查方法。目前，实施账外账已成为相当一部分企事业单位截留收入、分散转侈各种基金来建立“小金库”的一个较为普遍的违纪违法的手段。检查的方法关键是要抓住其主要来源和存在形式：
1.以领代报、以借代报形成账外资金。
这类形式多见于各种专用基金的支用，作弊目的在于逃避对资金的监督。如某企业单位的各项专用基金由所属生活服务公司以某种项目为名领出，将用后剩余部分变为账外资金，或者干脆巧立名目，制造账外资金。这类问题检查要抓住会计上的特点，重点查证作报销凭证的领据借据和各种专用基金、费用、营业外支出等账户。
2.向非独立核算单位拨款，作减少企业基金处理，形成账外资金。
这种弊端常见于上下级单位之间，上级列出拨出，下级收款单位列入拨入，系统汇总报表中基金结存数，并不减少;或者向核算网点拨款形成账外资金。会计上混淆基金缴拨与提取使用的界限。查账时应鉴别每笔拨款的受款单位是否为直属独立核算单位。
3.用各种方式让利于附属单位形成账外资金。
作弊的目的是将截留收入变成集体单位利润、用于不正当开支。如某工厂以高于市价或议价购入所属劳动服务公司等单位采购回来的平价或低于市价、议价的原材料，又将生产的紧俏商品降低价格给所属劳动服务公司等单位，转手高价出售获利。该厂会计上表现为发票所列价格异常，原材料购进价格高于市场和议价，产品售销价格低于该厂价格规定，或所属单位购进原材料价格低于厂直接购进价、或所属单位商品销售价格大大高于厂价规定。这是查账的主要线索。
4.直接截留国家收入不入账。
如某工厂设立“技术咨询公司”，实际不干技术工作，专门截留国家收入。但无论采取什么方法截留，都是以私分为目的，并且都在附属单位。因各种截留必须出具合法单据给对方，往往使用本企业收据、发票等;还有的企业是直接在发票上做文章。查账时可以从考察空白单据领用和发票的填写入手，重点查证领用空白单据的序号及有关合同、协议，查对销售发票的存联和发票联，追查舞弊的事实。
