2008年金融危机之后，中小企业融资难问题一直是社会关注的焦点。2009年9月，国务院出台了《关于进一步促进中小企业发展的若干意见》，明确指出要对我国中小额贷款公司进行支持，从而使得我国的小额贷款公司得到迅速的发展。目前我国线下小额贷款公司比较多，但大都是为“三农”服务的，而随着网络交易的盛行，线上贷款将逐渐得以推广。阿里小贷是我国目前唯一的一家获取相应资格的电子商务类小额贷款公司，它的成立对我国创建新的融资渠道和模式起到了重要的指导作用。阿里巴巴构建的电子商务平台就像是一个庞大的植物园，让电子商务平台上的小微企业有了自己的生长空间。
由于阿里小贷成立时间不长，一些人对其融资模式，特别是会计处理还存在一定疑问，因此，本文通过介绍阿里小贷的融资模式，对其日常业务的会计处理进行了总结。
二、阿里小贷公司借款模式介绍
在贷款成本和风险成为小微企业进一步发展的枷锁时，凭借着以小为美的理念，阿里巴巴基于十多年的交易数据积累，利用互联网技术，大规模的运算和风险模型的设计，阿里金融得以迅速地发展。
以往，一些小微企业的财务制度不健全，一些资金流动不通过企业账户反映在财务报表中，而是通过企业主个人的储蓄账户来反映，以现金方式进行结算，贷款公司及银行无法有效评价这类企业的财务状况，不愿意发放贷款。出于这个原因，阿里小贷采用自己的征信通信体系对企业的信用进行新的评价，为更多的小微企业提供贷款。同时，阿里巴巴也依靠淘宝和支付宝等网购、交易支付平台吸引了很多网商。
阿里小贷公司主要有两种贷款形式，一种是订单贷款产品，这种贷款要求卖家凭借其“卖家已发货”的订单来申请贷款。另一种是针对天猫商户的贷款，在评价信用级别后，对于符合条件的用户发放“信用贷款”。这种贷款没有抵押或担保，具有方便容易等优点。
对于阿里巴巴B2B电子商务平台的商家来说，在其符合阿里小贷审核条件时，不用提供抵押或担保就可以申请“信用贷款”。简单来说，阿里小贷根据客户的订单分别设立了阿里信用贷款。这种信用贷款可以分为阿里小贷和天猫信用贷款。
对于阿里小贷未来的发展，不同专家有不同的说法，但是从当前来看，阿里金额通过先进的技术建立了自己的征信系统，为阿里金融平台上的最熟悉的小微客户提供贷款，未来，阿里金额可能还会为支付宝之外的商家提供贷款，许多电子商务公司都通过支付账户进行交易，阿里小贷通过系统的记录和模型分析判断需贷款的公司的成长趋势，为贷款发放提供依据。
三、阿里小额贷款会计处理分析
1. 阿里小贷发放贷款时的会计处理。关于会计处理首先应明确会计科目的设置。会计科目一般根据企业的不同，在基本会计科目的基础上进行灵活的设置。根据阿里小贷公司的主要业务特点是为客户提供贷款业务应设置“贷款”科目。另外，考虑到电子商务平台上的不同网商，例如天猫商城和一般的客户，应根据不同的申请条件和不同的贷款类型设置不同的会计科目明细。首先阿里小贷应该设置“贷款”科目，“贷款”科目对于金融企业来说属于企业的资产科目，而阿里小贷类似于金融机构，可以参照其会计准则。所以贷款发生时，应借方记入“贷款”科目，明细科目根据阿里小贷的贷款类型分别设置“订单贷款”和“信用贷款”等会计科目。
假如贷款对象是淘宝网商，其资金需求量一般不大，在几千元到几万元左右，且经营规模不大。则阿里小贷可以通过看其销售的订单来确定其是否满足申请贷款的条件，如果满足就可以发放贷款。对于这种贷款应通过“订单贷款”明细科目进行计量。具体的会计处理为：借方记入“贷款——订单贷款”科目，贷方记入“库存现金”或“银行存款”等资产类科目。但要注意阿里小贷不属于金融机构，我国现行企业会计准则规定，金融企业的“存放中央银行款项”科目仅适用金融机构，因而这一科目是不适用于阿里小贷的会计处理的。
假如贷款对象是天猫商城商户，其资金需求量一般在几万元到几十万元左右，且经营规模较大。则阿里小贷主要根据阿里云系统测量出的商户信用评级来判断商户是否有资格取得贷款，而不仅仅看订单数量。对具备贷款资格的天猫商城商户可根据其信用状况发放“信用贷款”。具体的会计处理为：借方记“贷款——信用贷款”科目，贷方记入“库存现金”或“银行存款”等资产类科目。
假如贷款对象是B2B平台商户，其申请贷款的程序与天猫商城商户差不多，只是根据其企业的性质，申请的贷款金额要比天猫商城商户更大，所以其贷款的条件也更严格。其会计处理同样是借方记“贷款——订单贷款”科目，贷方记入“库存现金”或“银行存款”等资产类科目。
2. 阿里小贷产生的贷款利息的会计处理。阿里小贷针对不同平台上的商户对资金需求的特点，如资金需求金额较小、借款时间较短、借款急等，遵循随借随还原则，采用按日计息的方式。把订单贷款的利率定为每天0.06%，信用贷款的利率定为每天0.07%。每当网商贷款后，借款系统会自动计息，此时借方可以记“应收利息”科目，但贷方一级科目应记入“主营业务收入”，因为贷记利息收入是阿里小贷的主要收入来源，参照金融企业的会计处理方法，其贷方一级科目应是“主营业务收入”，明细科目可以设置为“利息收入”。当网商偿还贷款时，可以借记“库存现金”或“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。
3. 阿里小贷贷款计提减值准备的会计处理。根据谨慎性原则，贷款的资产要计提减值损失，且每年都要对资产进行减值测试。对于发现的减值迹象要计提资产减值损失，这样才能真正反映企业的资产和利润，提高企业的会计信息质量，为外部信息使用者更好地服务。阿里小贷发放的贷款可能存在收不回来的风险和一些延迟还款的情况，企业应积极和谨慎地对贷款进行减值测试。其具体的会计处理可参照《企业会计准则第8号——资产减值》。具体的会计处理为：借方记入“资产减值损失”科目，贷方记入“贷款损失准备”科目。当减值转回时，可以冲减其减值准备，但是冲减的金额不得超过其资产减值损失的账户余额。
