如何归集和分配直接材料费用？

    企业在生产活动中耗用的材料费用，是根据领退料凭证，按照材料的用途归集和分配的。对于应计入产品成本的工业生产用料，应按照产品品种和成本项目归集和分配；用于构成产品实体的原料及主要材料和有助于产品形成的辅助材料，记入“生产成本”账户及所属明细账的“直接材料”项目；用于生产的燃料，记入“生产成本”账户及其所属明细账“燃料和动力”项目；用于维护生产设备和管理生产的各种材料，先在“制造费用”账户予以归集，然后分配转入“生产成本”账户及其所属明细账的“制造费用”项目。对于不应计入产品成本而属于期间费用的材料费用，应记入“管理费用”、“营业费用”账户；对于用于购建固定资产、其他资产方面的材料费用，应计入有关的资产价值，不得列入产品成本或期间费用。
　 在实际工作中，材料费用的分配一般是通过“材料费用分配表”（表4-7）进行的，这种分配表应该按照材料的用途和材料的类别，根据归类后的凭证编制。如果材料按计划成本核算，还应分配材料成本差异。
    表4-7                    材料费用分配表
    中兴公司    2001年3月

    根据“材料费用分配表”，应作如下会计分录：
    借：生产成本――Ａ产品      98 280 
       生产成本――Ｂ产品      54 210 
       生产成本——辅助生产成本――机修车间 1 410 
       生产成本——辅助生产――运输车间     1 100 
       制造费用                 2 360 
       营业费用                   500 
       管理费用                   860 
    贷：原材料（各有关明细账）     158 720