实际发生的退货大于估计的退货，说明销售当月月底少冲减了收入与成本，需要继续冲收入与成本。
借：以前年度损益调整(原型主营业务收入)
应交税费——应交增值税(销项税额)
预计负债
贷：应收账款
借：库存商品
贷：以前年度损益调整(原型主营业务成本)
调整递延所得税资产，会计分录：
借：以前年度损益调整(原型所得税费用)
贷：递延所得税资产
如果调整事项发生在所得税汇算清缴之前，可以调应交所得税。
由于冲减了报告年度的收入、费用，即冲减了报告年度的利润，那么应该调整应交所得税。
会计分录：
借：应交税费——应交所得税
贷：以前年度损益调整(原型所得税费用)
然后要将以前年度损益调整转入利润分配——未分配利润，会计分录：
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
因利润分配——未分配利润做了调整，那么要相应的调整盈余公积。
提示：日后调整事项的会计处理原则
1、调整涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算(报告年度的有关账目已经结转，损益类科目已无余额，所以不能用损益类科目的原型)，调整完成后，要将“以前年度损益”科目结平，转入“利润分配——未分配利润”。
2、涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算。(报告年度在年度终了时只剩“利润分配——未分配利润”科目有余额)
3、不涉及损益和利润分配的项目，调整相关科目。
