服务中国会计行业!
您的位置:首页 > 会计学习 > 会计实务操作 > 正文

公司购入股票的账务处理

2011-12-28 11:55 来源: | 会计通-中国会计行业门户 | 会计论坛

  【问题】

  我公司于20×9年5月20日从深交所购入乙公司股票1 000 000股,占乙公司有表决权股份的5%,支付价款合计5 080 000元,其中,证券交易税等交易费用8 000元,乙公司已宣告发放现金股利72 000元。我公司未在乙公司董事会中派出代表,公司将其划分为交易性金融资产。

  20×9年6月20日,公司收到乙公司发放的20×8年现金股利72 000元。

  20×9年6月30日,乙公司股票收盘价为每股5.20元。

  20×9年12月31日,甲公司仍持有乙公司股票;当日,乙公司股票收盘价为每股4.90元。

  2×10年4月20日,乙公司宣告发放20×9年现金股利2 000 000元。

  2×10年5月10日,甲公司收到乙公司发放的20×9年现金股利。

  2×10年5月17日,甲公司以每股4.50元的价格将股票全部转让,同时支付证券交易费用7 200元。

  请问我公司的账务怎么处理?

  【解答】

  根据你提供的资料,你公司的账务处理如下:

  (1)20×9年5月20日,购入乙公司股票1 000 000股

  借:交易性金融资产——乙公司股票——成本 5 000 000

    应收股利——乙公司            72 000

    投资收益                 8 000

   贷:银行存款               5 080 000

  乙公司股票的单位成本=(5 080 000-72 000-8 000)÷1 000 000=5.00(元/股)

  (2)20×9年6月20日,收到乙公司发放的20×8年现金股利72 000元

  借:银行存款                 72 000

   贷:应收股利——乙公司            72 000

  (3)20×9年6月30日,确认乙公司股票公允价值变动(5.20-5.00)×1 000 000=200 000(元)

  借:交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动 200 000

   贷:公允价值变动损益——乙公司股票        200 000

  (4)20×9年12月31日,确认乙公司股票公允价值变动(4.90-5.20)×1 000 000=-300 000(元)

  借:公允价值变动损益——乙公司股票        300 000

   贷:交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动 300 000

  (5)2×10年4月20日,确认乙公司发放的20×9年现金股利中应享有的价额2 000 000×5%=100 000(元)

  借:应收股利——乙公司              100 000

   贷:投资收益                   100 000

  (6)2×10年5月10日,收到乙公司发放的20×9年现金股利

  借:银行存款                   100 000

   贷:应收股利——乙公司              100 000

  (7)2×10年5月17日,出售乙公司股票1 000 000股

  借:银行存款                   4 492 800

    投资收益                   407 200

    交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动 100 000

   贷:交易性金融资产——乙公司股票——成本     5 000 000

  乙公司股票出售价格=4.50×1 000 000=4 500 000(元)

  出售乙公司股票取得的价款=4 500 000-7 200=4 492 800(元)

  乙公司股票持有期间公允价值变动计入当期损益的金额=200 000-300 000=-100 000(元)

  出售乙公司股票时的账面余额=5 000 000+(-100 000)=4 900 000(元)

  出售乙公司股票的损益=4 492 800-4 900 000=-407 200(元)

  同时,借:投资收益——乙公司股票          100 000

      贷:公允价值变动损益——乙公司股票      100 000

  原计入该金融资产的公允价值变动=-100 000(元)