【问题】
我公司于20×9年5月20日从深交所购入乙公司股票1 000 000股,占乙公司有表决权股份的5%,支付价款合计5 080 000元,其中,证券交易税等交易费用8 000元,乙公司已宣告发放现金股利72 000元。我公司未在乙公司董事会中派出代表,公司将其划分为交易性金融资产。
20×9年6月20日,公司收到乙公司发放的20×8年现金股利72 000元。
20×9年6月30日,乙公司股票收盘价为每股5.20元。
20×9年12月31日,甲公司仍持有乙公司股票;当日,乙公司股票收盘价为每股4.90元。
2×10年4月20日,乙公司宣告发放20×9年现金股利2 000 000元。
2×10年5月10日,甲公司收到乙公司发放的20×9年现金股利。
2×10年5月17日,甲公司以每股4.50元的价格将股票全部转让,同时支付证券交易费用7 200元。
请问我公司的账务怎么处理?
【解答】
根据你提供的资料,你公司的账务处理如下:
(1)20×9年5月20日,购入乙公司股票1 000 000股
借:交易性金融资产——乙公司股票——成本 5 000 000
应收股利——乙公司 72 000
投资收益 8 000
贷:银行存款 5 080 000
乙公司股票的单位成本=(5 080 000-72 000-8 000)÷1 000 000=5.00(元/股)
(2)20×9年6月20日,收到乙公司发放的20×8年现金股利72 000元
借:银行存款 72 000
贷:应收股利——乙公司 72 000
(3)20×9年6月30日,确认乙公司股票公允价值变动(5.20-5.00)×1 000 000=200 000(元)
借:交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动 200 000
贷:公允价值变动损益——乙公司股票 200 000
(4)20×9年12月31日,确认乙公司股票公允价值变动(4.90-5.20)×1 000 000=-300 000(元)
借:公允价值变动损益——乙公司股票 300 000
贷:交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动 300 000
(5)2×10年4月20日,确认乙公司发放的20×9年现金股利中应享有的价额2 000 000×5%=100 000(元)
借:应收股利——乙公司 100 000
贷:投资收益 100 000
(6)2×10年5月10日,收到乙公司发放的20×9年现金股利
借:银行存款 100 000
贷:应收股利——乙公司 100 000
(7)2×10年5月17日,出售乙公司股票1 000 000股
借:银行存款 4 492 800
投资收益 407 200
交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动 100 000
贷:交易性金融资产——乙公司股票——成本 5 000 000
乙公司股票出售价格=4.50×1 000 000=4 500 000(元)
出售乙公司股票取得的价款=4 500 000-7 200=4 492 800(元)
乙公司股票持有期间公允价值变动计入当期损益的金额=200 000-300 000=-100 000(元)
出售乙公司股票时的账面余额=5 000 000+(-100 000)=4 900 000(元)
出售乙公司股票的损益=4 492 800-4 900 000=-407 200(元)
同时,借:投资收益——乙公司股票 100 000
贷:公允价值变动损益——乙公司股票 100 000
原计入该金融资产的公允价值变动=-100 000(元)