【问题】
公司为改造通风系统购买了一台空气过滤器，安装费用为6 000元，还将车间的几个大型设备也连到了该管道上，花费8 000元。请问，上述支出是全部计入固定资产，还是将安装过滤器的6 000元计入固定资产，其他计入当期费用呢?
【解答】
对此不能简单地以金额大小为唯一判定依据，而应按制度或准则的规定来分析判断。
⑴按《企业会计制度》及《和相关会计准则有关问题解答（二）》规定，①与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计金额不应超过该固定资产的可收回金额。除此以外的后续支出，应当确认为费用。②如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则企业应按上述原则进行判断，其发生的后续支出，分别计入固定资产价值或计入当期费用。
⑵按《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南规定，固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；②该固定资产的成本能够可靠地计量。固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。固定资产的更新改造等后续支出，满足前述规定确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；不满足前述规定确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。
⑶税务方面，按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：①修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；②修理后固定资产的使用年限延长2年以上。符合税法规定以及上述条件的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。对此，我们理解为同时满足上述条件的固定资产修理支出要分期摊销，而不同时满足前述两个条件但符合税法规定准予列支的修理费用，才可以视为日常维修，直接在当期扣除。
因此应该注意到，税法与会计准则在划分资本化与费用化标准方面的规定是不尽相同的。你单位应比照上述规定确定自己的会计和税务处理办法。
